Verrechnungspreise Tschechische Republik

Selbstauskunft

• In der Tschechischen Republik gibt es eine Selbstveranlagungsregelung, bei der der Steuerpflichtige dafür sorgen muss, dass die Verrechnungspreisvorschriften eingehalten werden.

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Das tschechische Steuerrecht sieht keine Verpflichtung zur Führung einer Verrechnungspreisdokumentation vor (einschließlich der Erstellung einer Benchmarking-Studie oder einer Funktions- und Risikoanalyse). Dennoch wird von den tschechischen Steuerbehörden bei einer möglichen Steuerprüfung in der Regel eine Dokumentation verlangt, die belegt, dass bei Transaktionen mit verbundenen Parteien der Fremdvergleichsgrundsatz eingehalten wurde. Es ist gängige Praxis der tschechischen Steuerprüfer, vom Steuerpflichtigen eine Verrechnungspreisdokumentation zu verlangen, da der Steuerpflichtige die Beweislast trägt. 
• Es wird daher dringend empfohlen, eine solche Dokumentation im Voraus zu erstellen und die bei Transaktionen mit verbundenen Parteien angewandte Verrechnungspreismethode ordnungsgemäß zu dokumentieren.
• Heutzutage ist es gängige Praxis, dass tschechische Steuerprüfer verlangen, dass die Dokumentation in tschechischer Sprache vorliegt, wenn sie in Steuerverfahren als Beweismittel verwendet wird.

Stammdatei und tschechische lokale Datei

• Als Mitglied der EU hat die Tschechische Republik den EU-Verrechnungspreisdokumentationskodex (Stammdatei-Ansatz) übernommen. Es liegt jedoch im Ermessen des Steuerpflichtigen, den Kodex zu befolgen.
• Der tschechische Leitfaden enthält das Konzept der Lokalen Datei und der Stammdatei auf der Grundlage der Empfehlung des EU-Verrechnungspreisforums.
• Es gibt keinen Schwellenwert für die Verpflichtung zur Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation oder für die Verpflichtung zur Erstellung einer Dokumentation im Format der Stammdatei/Lokalen Datei.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Im Allgemeinen sind langfristige Verlustpositionen der Auftragsfertiger (insbesondere der Lohnfertiger), Situationen, in denen das Funktionsprofil eines Unternehmens nicht mit seiner Rentabilität übereinstimmt, die Erbringung verschiedener konzerninterner Dienstleistungen, Lizenzgebühren und Finanzierungen Schwerpunktbereiche für Verrechnungspreisprüfungen.

Sanktionen

• Bei einer zusätzlichen Steuerveranlagung durch die Steuerbehörde werden Standardstrafen fällig. Dabei handelt es sich um eine Strafe in Höhe von 20 % der zusätzlich veranlagten Steuer zuzüglich Zinsen für die verspätete Zahlung der Steuer.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Bei der Ermittlung des Fremdvergleichspreises hängen die Verrechnungspreismethoden in erster Linie von der Bestimmung vergleichbarer Informationen (vergleichbarer Preis oder vergleichbare Brutto- oder Nettomarge) ab. Es ist daher notwendig, eine Vergleichbarkeitsanalyse durchzuführen, um vergleichbare Daten auf der Grundlage von Transaktionen zwischen unabhängigen Unternehmen zu ermitteln.
• Das Dekret D-34 unterstreicht, dass vor der Durchführung der Vergleichbarkeitsanalyse festgestellt werden muss, dass die Transaktion tatsächlich stattgefunden hat (Substanztest) und dass die Transaktion dem Steuerpflichtigen einen Vorteil verschafft hat (Vorteilstest), wie in Artikel 24(1) des ITA vorgesehen.
• Es werden sowohl weltweit als auch regional vergleichbare Unternehmen akzeptiert. In der Praxis wird jedoch in der Regel zunächst nach lokalen Vergleichsunternehmen gesucht, doch wenn die Stichprobe nicht ausreicht, kann sie auf den EU-Raum ausgeweitet werden. Dieser Ansatz wird von den tschechischen Steuerbehörden akzeptiert.