Erbschaftssteuern weltweit

Tabelle 1: Top Nachlass- oder Erbschaftssteuersätze für direkte Nachkommen in der OECD

Der höchste Spitzensatz für direkte Nachkommen befindet sich in Japan mit 55 Prozent. Südkorea (50 Prozent) und Frankreich (45 Prozent) haben ebenfalls höhere Raten als die USA. Am unteren Ende erheben fünfzehn der vierunddreißig Länder der OECD keine Steuern auf Eigentum, die an direkte Nachkommen weitergegeben werden. Der durchschnittliche Erbschaftsteuersatz in der OECD beträgt 15 Prozent bei einem mittleren Steuersatz von 7 Prozent.

Die erodierende Steuerbemessungsgrundlage ist eine zunehmend ineffiziente Einnahmequelle

Viele Länder mit Nachlass- oder Erbschaftssteuern verfügen über Befreiungen mit der zwei Ziele erreicht werden. Erstens sind Befreiungen eine einfache Möglichkeit, Steuern progressiver zu gestalten und zweitens haben diese speziellen Steuern hohe Compliance- und Durchsetzungskosten. Die Bewertung des Wertes des Vermögens von Menschen ist aber dennoch schwierig und auch das Verfolgen lohnt sich nicht, wenn diese Vermögenswerte nicht besonders wertvoll sind.

Die US-Erbschaftssteuer hatte eine Befreiung von 5.430.000 US-Dollar im Jahr 2015. Dies ist deutlich größer als die Ausnahmen in Frankreich (105.945 USD), Deutschland (423.782 USD), Japan (247.297 USD) und Großbritannien (488.280 USD) (1). Die US-Befreiung ist in den letzten fünfzehn Jahren erheblich gestiegen.

Abbildung 1: Die US-Nachlasssteuerbefreiung wuchs mit der Zeit weiter an

(Grafik)

Der besondere Weg der Befreiung, einschließlich des Jahres der vollständigen Aufhebung, ergibt sich aus dem Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act von 2001, der Ende 2010 auslaufen sollte. Ein späterer Gesetzentwurf, der Tax Relief, die Wiederzulassung der Arbeitslosenversicherung und des Job Creation Act von 2010, setzte die Erbschaftssteuer wieder ein, jedoch mit einer höheren Befreiung als zuvor. Letztendlich wurde die derzeitige Rechtsstruktur von den Amerikanern eingeführt, genau genommen vom Taxpayer Relief Act von 2012, auch bekannt als "Fiscal"-Deal.

Steuerbefreiungen haben in der Regel erhebliche Auswirkungen auf die Einnahmen. Die Einnahmen aus der Erbschaftssteuer sind mit der Erhöhung der Befreiung enorm zurückgegangen, was die Anzahl der zu zahlenden Nachlässe verringert hat. Eine Simulation des Tax Policy Center aus dem Jahr 2013 schätzte, dass weniger als 4.000 Nachlässe in diesem Jahr eine Erbschaftssteuerpflicht auslösen würden (2). Während eine relativ kleine Anzahl von Nachlässen jedes Jahr die Steuer zahlt, müssen dennoch einige mehr für die Steuer planen. Privatunternehmen aller Größen geben daher Geld für dieses teure Unterfangen aus.

Insgesamt sind die laufenden Einnahmen aus der Erbschaftssteuer kaum halb so hoch wie zu Beginn des Jahrtausends. Die Steuer brachte 2001 fast 38 Milliarden US-Dollar (2015 US-Dollar) ein und wird 2015 nach den jüngsten Schätzungen des Office of Management and Budget nur 20 Milliarden US-Dollar einbringen (3). Dies ist weniger als 1 Prozent der jährlichen Bundeseinnahmen.

1. Daten der Family Business Coalition. Diese Ausnahmen stehen gesetzlich für die Landeswährungen ihrer jeweiligen Länder. Ihre Werte in Dollar ändern sich täglich mit den Wechselkursen, aber vernünftig gemessen sind alle diese Ausnahmen wesentlich niedriger als die US-Ausnahme.
2. Benjamin Harris, Estate Taxes After ATRA, Tax Notes, 25. Februar 2013.
3. Amt für Verwaltung und Haushalt, Tabelle 2.5, Zusammensetzung der sonstigen Einnahmen, http://www.whitehouse.gov/omb/budget/Historicals.

Abbildung 2. Die Nachlasssteuereinnahmen sinken

Erbschaftssteuereinnahmen, 2001-2015 (2015 Milliarden US Dollar)

(Grafik)

Wenn Befreiungen und Steuerplanungsstrategien die Steuer abschaffen und ihre Bemessungsgrundlage verengen, wird die Steuer als Einnahmequelle immer weniger lohnenswert.

Viele Länder haben ihre Erbschafts- oder Nachlasssteuern bereits abgeschafft

Da die Vereinigten Staaten eine der höchsten Erbschaftssteuern der Welt aufrechterhalten, bewegen sich viele Länder zunehmend in die andere Richtung, nämlich diese Steuer abzuschaffen. Wenn die Einnahmen schwinden, werden die fiskalischen Vorteile der Steuer für die Regierung schließlich durch die administrativen, politischen und wirtschaftlichen Kosten der Erhebung einer Steuer auf einer engen Basis aufgewogen und die Aufhebung wird zu einer immer praktikableren Option.

Elf Länder und zwei Steuergebiete haben seit dem Jahr 2000 ihre Nachlass- oder Erbschaftssteuern bereits aufgehoben. Die beiden Steuergebiete, die aufgehoben werden sollten, waren Macau und Hongkong, was sie mit dem Rest des chinesischen Festlandes in Einklang brachte.