Verrechnungspreise Schweiz

Verrechnungspreise Schweiz

Einführung in die Verrechnungspreise in der Schweiz

Verrechnungspreisregeln

• In der Schweiz gibt es keine formelle Verrechnungspreisgesetzgebung, obwohl alle Transaktionen mit verbundenen Parteien mit Schweizer Unternehmen zu fremdüblichen Bedingungen durchgeführt werden müssen (Art. 58 Abs. 1 lit. b Lemma 5 des Schweizer Körperschaftssteuergesetzes). In ihrem Rundschreiben Nr. 4 vom 19. März 2004 betonen die Schweizer Steuerbehörden, dass die OECD-Leitlinien von multinationalen Unternehmen zu befolgen sind.

OECD Richtlinien

• Im Allgemeinen folgt die Schweiz den OECD-Leitlinien, mit Ausnahme der Zinssätze für Darlehen, die an oder von Aktionären oder verbundenen Parteien gewährt werden.

Verrechnungspreismethoden

• Alle Verrechnungspreismethoden werden gemäß den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien akzeptiert.

Selbstauskunft

• Werden die Verrechnungspreise von den Schweizer Steuerbehörden angefochten (z.B. im Rahmen einer Steuerprüfung), muss der Steuerpflichtige Belege und Informationen vorlegen, aus denen hervorgeht, dass für die Transaktionen mit verbundenen Parteien stichhaltige wirtschaftliche und kommerzielle Gründe vorliegen und dass die Verrechnungspreise somit dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Daher wird Schweizer Steuerpflichtigen dringend empfohlen, eine OECD-konforme Verrechnungspreisdokumentation zu erstellen und zu führen, in der alle Einnahmen und Ausgaben aus Transaktionen mit verbundenen Parteien verteidigt werden, und zwar lange bevor die Schweizer Steuerbehörden dies verlangen (d.h. im Rahmen der Selbstveranlagung).

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• In der Schweiz gibt es keine formale Dokumentationspflicht für Verrechnungspreise. Allerdings muss ein Schweizer Steuerzahler seine steuerlich absetzbaren Ausgaben nachweisen, während die Schweizer Steuerbehörde Anpassungen nachweisen muss, die den steuerpflichtigen Gewinn erhöhen. Versäumt es der Steuerpflichtige, entsprechende Belege vorzulegen, geht die Beweislast auf den Steuerpflichtigen über. Werden die Verrechnungspreise von den Schweizer Steuerbehörden angefochten (z. B. im Rahmen einer Steuerprüfung), muss der Steuerzahler Belege und Informationen vorlegen, aus denen hervorgeht, dass die Transaktionen mit verbundenen Parteien wirtschaftlich und kommerziell begründet sind und die Verrechnungspreise somit dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen.

Stammdatei und lokale Datei

• Zum Nachweis des Fremdvergleichscharakters konzerninterner Transaktionen sollte eine Verrechnungspreisdokumentation erstellt werden. Gemäß der aktuellen Schweizer Verrechnungspreispraxis sollte ein Schweizer Steuerpflichtiger eine Stammdatei und eine lokale Datei einschließlich einer Referenzpreis-Studie in Übereinstimmung mit den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien und der Schweizer Praxis erstellen.
• Eine Stammdatei und die lokale Länderdatei müssen nicht automatisch zusammen mit der Schweizer Körperschaftssteuererklärung bei den Eidgenössischen Steuerbehörden eingereicht werden, sondern auf Anfrage der Schweizer Steuerbehörden (d.h. wenn diese im Rahmen der Steuerveranlagung, Steuerprüfung usw. danach fragen).

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Die Schweizer Steuerbehörden stellen die angewandten Verrechnungspreise aktiv in Frage. 
• Die Verrechnungspreise werden im Rahmen regelmäßiger Steuerprüfungen überprüft. Sie konzentrieren sich hauptsächlich auf risikoarme/gewinnschwache Unternehmen aller Branchen sowie auf Strukturen, die Offshore-Steuergebiete einbeziehen. Darüber hinaus werden Transaktionen mit geistigem Eigentum, konzerninterne Finanzierungen sowie Unternehmensumstrukturierungen angefochten.

Sanktionen

• Es gibt keine formellen Verrechnungspreis-Sanktionen, aber es gelten die allgemeinen Steuerstrafvorschriften. Verrechnungspreisanpassungen können dazu führen, dass die Schweizer Behörden eine Quellensteuer einbehalten und die Mehrwertsteuer (MwSt.) erhoben wird.