Verrechnungspreise Puerto Rico
Einführung in die Verrechnungspreisgestaltung in Puerto Rico
Verrechnungspreisregeln
- Das puertoricanische Steuergesetz (Puerto Rico Internal Revenue Code, PR IRC) enthält Verrechnungspreisvorschriften für bestimmte konzerninterne Transaktionen.
- Das Gesetz von Puerto Rico sieht vor, dass Verrechnungspreisstudien nach den Verrechnungspreisregeln der Vereinigten Staaten durchgeführt werden müssen, die in Abschnitt 482 des Internal Revenue Code der Vereinigten Staaten (US IRC) und den dazugehörigen Vorschriften festgelegt sind.
- Abschnitt 1033.17(a) des PR IRC sieht vor, dass ein Unternehmen für Einkommenssteuerzwecke keine Abzüge in Höhe von 51 % für Aufwendungen geltend machen kann, die an verbundene Unternehmen außerhalb Puerto Ricos gezahlt wurden, oder für die Zuweisung von Aufwendungen an das Unternehmen in Puerto Rico. Dieser Abzug von 51 % gilt jedoch nicht für Unternehmen, die eine Verrechnungspreisstudie zur Untermauerung der von verbundenen Unternehmen gezahlten Gebühren durchführen und diese Studie zusammen mit der Einkommensteuererklärung einreichen.
- Diese Verrechnungspreisanforderung gilt für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2018 beginnen.
OECD Richtlinien
- Jüngste Änderungen des PR IRC haben die Verwendung von Berichten, die nach den OECD-Regeln erstellt wurden, untersagt. Es sind nur noch Berichte zulässig, die nach den Regeln der Vereinigten Staaten erstellt wurden.
Verrechnungspreismethoden
Es gibt drei Hauptarten von konzerninternen Transaktionen: (i) Übertragung von materiellem Eigentum, (ii) Übertragung von immateriellem Eigentum und (iii) konzerninterne Dienstleistungen. Die zulässigen Methoden hängen von der Art der konzerninternen Transaktion ab. Die Regel der besten Methode muss unter den gegebenen Umständen befolgt werden.
Die US-amerikanischen Vorschriften bieten sechs Methoden zur Ermittlung des Fremdvergleichsstandards für die Übertragung von materiellen Gütern:
- Methode der vergleichbaren unkontrollierten Preise
- Wiederverkaufspreis-Methode
- Kosten-Plus-Methode
- Methode der vergleichbaren Gewinne
- Gewinnsplitting-Methode
- Nicht spezifizierte Methoden
In § 1.482-4(a) sind die vier Methoden aufgeführt, die für die Untersuchung der Übertragung immaterieller Güter zur Verfügung stehen:
- Methode für vergleichbare unkontrollierte Transaktionen
- Methode des vergleichbaren Gewinns
- Gewinnsplitting-Methode
- Nicht spezifizierte Methoden
Im Falle von Transaktionen mit kontrollierten Dienstleistungen sind in § 1.482-9 die sieben verfügbaren Methoden aufgeführt:
- Methode der Dienstleistungskosten
- Methode der vergleichbaren unkontrollierten Dienstleistungspreise
- Bruttomargenmethode für Dienstleistungen
- Methode "Kosten der Dienstleistungen plus
- Vergleichbare Gewinnmethode
- Gewinnsplitting-Methode
- Nicht spezifizierte Methoden.
Selbstauskunft
- Die Behörden von Puerto Rico verlangen außer in den oben genannten Fällen keine spezielle Verrechnungspreisdokumentation. Von anderen Unternehmen, die Geschäfte mit ausländischen Tochtergesellschaften tätigen, wird erwartet, dass sie den Fremdvergleichsgrundsatz einhalten. Im Falle einer Prüfung könnten Anpassungen vorgenommen werden.