Verrechnungspreise Portugal

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Portugal akzeptiert das OECD-Verrechnungspreisdokumentationsmodell, das auf dem Ansatz der Stammdatei und der Lokalen Datei (BEPS-Aktion 13) basiert. Dieser Ansatz gilt als beste Praxis.
• Das Fehlen einer sorgfältig erstellten Dokumentation führt in der Regel zu Geldstrafen, unabhängig davon, ob Anpassungen vorgenommen werden müssen oder nicht. 
• Portugal hat außerdem CbCR-Vorschriften (Country by Country Reporting) eingeführt, die für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2016 beginnen, für Konzerne mit einem Umsatz von über 750 Millionen Euro gelten.
• Alle Unterlagen sollten in Portugiesisch (vorzugsweise) oder Englisch erstellt werden. 
• In der Regel gibt es vier Arten von Unterlagen, die aufbewahrt werden sollten: primäre Buchhaltungsunterlagen, Unterlagen über Steueranpassungen, Unterlagen über Transaktionen mit verbundenen Parteien und Unterlagen zum Nachweis des Fremdvergleichsergebnisses.

Stammdatei und lokale Datei

• Obwohl die Struktur der Stammdatei und der Lokalen Datei bewährte Verfahren sind und zum Schutz vor Strafen beitragen sollten, sind die derzeitigen Dokumentationsanforderungen nicht verbindlich. Die Steuerbehörden sind der Ansicht, dass die Verrechnungspreisdokumentation in der Regel einen Hintergrund zum Unternehmen, eine Konzernstruktur, einen Überblick über die wichtigsten zu analysierenden konzerninternen Transaktionen, eine Analyse der wichtigsten Funktionen, Vermögenswerte und Risiken des Unternehmens, eine Branchenanalyse und eine wirtschaftliche Analyse einschließlich unterstützender Nachweise, wie z. B. Vergleichsdaten, enthalten sollte. Entscheidend ist, dass sie die werttreibenden Aktivitäten und das Risikomanagement in der Gruppe erläutert und zeigt, dass die Politik dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht.
• Die Verrechnungspreisdokumentation muss, wie die gesamte Steuer- und Buchhaltungsdokumentation für einen Zeitraum von 10 Jahren aufbewahrt werden (obwohl die Verjährungsfrist im Allgemeinen vier Jahre beträgt).

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Zu den Geschäftsmodellen mit hohem Risiko gehören Kommissionsgeschäfte und Auftragsfertigung. 
• Auch Vertriebshändler mit begrenztem Risiko und Auftragsdienstleistungen bzw. Auftrags-F&E-Vereinbarungen könnten potenziell betroffen sein, vor allem, wenn sich wichtige Personalfunktionen in Portugal befinden.
• Anhaltende Verluste in einer "risikoarmen" Einheit
• Lizenzzahlungen an Niedrigsteuerländer 
• Unternehmensumstrukturierungen oder Änderungen des Verrechnungspreis-Modells können ebenfalls zu einer Anfechtung führen - wenn die bisherige Verrechnungspreis-Methode jedoch nicht mehr die geeignetste zu sein scheint, sollte sie immer überprüft werden.

Sanktionen

• Die wichtigste speziell für Verrechnungspreise festgelegte Strafe ist die für die Nichteinhaltung der Verpflichtung, eine Verrechnungspreisdatei zu führen. Diese Strafe liegt zwischen 1.000 und 10.000 €. 
• Auch bei verspäteter oder ausbleibender Zahlung der geschuldeten Steuer (in diesem Fall aufgrund von Manipulationen der Verrechnungspreise) können Strafen verhängt werden. Diese Strafen schwanken zwischen 30 % und 100 % der geschuldeten Steuer. Darüber hinaus gibt es einen Ausgleichszins von 4 %.
• Die Nichteinhaltung der CbCR- und Meldevorschriften kann ebenfalls mit Strafen zwischen 1.000 und 10.000 € geahndet werden. Tägliche Geldstrafen können auch verhängt werden, wenn die Informationen ständig nicht vorgelegt werden.