Verrechnungspreise Paraguay
Einführung in die Verrechnungspreise in Paraguay
Verrechnungspreisregeln
Verrechnungspreisregelungen wurden in Paraguay vor kurzem mit der Steuerreform (Gesetz 6.380) eingeführt und gelten für Steuerjahre ab dem 1. Januar 2021. Daher haben bisher noch keine Einreichungen oder Prüfungen stattgefunden.
Genauere Vorschriften für die Umsetzung der Regelung stehen noch aus und werden voraussichtlich in Kürze veröffentlicht.
- Die paraguayischen Rechtsvorschriften über Verrechnungspreise (TP) sind im Steuerreformgesetz (Gesetz 6380), Buch I (Einkommensbesteuerung), Titel I (Körperschaftssteuer), Kapitel III (Besondere Bewertungsregeln), enthalten und basieren auf dem Fremdvergleichsgrundsatz, der im Allgemeinen den OECD-Leitlinien folgt, mit einigen Abweichungen.
- Die Verrechnungspreisregeln gelten für paraguayische Körperschaftsteuerzahler, einschließlich lokaler Niederlassungen ausländischer Unternehmen, und es gibt eine Selbstveranlagungsregelung, d. h. der Steuerzahler muss bestätigen, dass seine Verrechnungspreise dem Standard entsprechen, oder seine Steuererklärung entsprechend anpassen.
- Die Regelung ist eine "Einbahnstraße", d.h. es sind nur Aufwärtskorrekturen erlaubt, und Verrechnungen zwischen Jahren und Unternehmen sind nicht zulässig.
- Die Regelung gilt für Transaktionen, die von Steuerpflichtigen mit im Ausland ansässigen verbundenen Parteien durchgeführt werden, oder für lokale verbundene Parteien, wenn einer der Beteiligten von der Einkommensteuer für die Transaktion befreit ist oder nicht besteuert wird.
- In den paraguayischen Rechtsvorschriften über die Verrechnungssteuer werden die Beziehungen zwischen den Parteien definiert, einschließlich des Konzepts der funktionalen Beziehung, das jedoch noch nicht in einem künftigen Erlass genauer definiert wurde. Darüber hinaus unterliegen Steuerpflichtige, die Transaktionen mit im Ausland ansässigen Unternehmen in Ländern mit niedriger oder gar keiner Besteuerung, einschließlich Freihandelszonen oder Mauterhebung, durchführen, ebenfalls den Verrechnungssteuerbestimmungen für diese Transaktionen. Die Liste der Länder oder Gerichtsbarkeiten, die als niedrig oder gar nicht besteuert gelten, muss von der Regierung noch veröffentlicht werden.
- Steuerpflichtige, die dieser Regelung unterliegen, müssen jährlich eine Dokumentation erstellen, außer in Fällen, in denen die Einnahmen des vorangegangenen Steuerjahres 10.000.000.000 G (ca. 1,5 Mio. USD) nicht erreicht haben. Diese Steuerbefreiung gilt nicht für Steuerpflichtige, die Transaktionen mit Nutzern von Freihandelszonen, Mauterhebung oder in Niedrig- oder Nullsteuerländern ansässigen Unternehmen tätigen.
- Das Finanzamt wird die Mechanismen für die Einreichung von Unterlagen festlegen und ein Verzeichnis der Fachleute erstellen, die zur Erstellung von Steuererklärungen befugt sind. Diese beiden Punkte sind noch nicht abgeschlossen.
OECD Richtlinien
- Die paraguayischen Verrechnungspreisvorschriften beziehen sich nicht ausdrücklich auf die OECD-Leitsätze. In einigen Aspekten und konzeptionell lehnen sich die neuen Vorschriften jedoch an diese an.
- Da die Verordnungen noch ausstehen, gibt es weder Informationen noch Erfahrungen darüber, inwieweit die OECD-Leitlinien von der Steuerbehörde akzeptiert und als Referenz betrachtet werden.
Verrechnungspreismethoden
- Die derzeitigen OECD-Methoden, d.h. die Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises, der Wiederverkaufspreis, die Kostenaufschlagsmethode, die transaktionsbezogene Nettomarge und die Gewinnspaltungsmethode sind alle in den derzeitigen Vorschriften enthalten.
- In den Rechtsvorschriften ist ausdrücklich eine Hierarchie zugunsten der Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises festgelegt. In diesem Sinne können andere Methoden nur nach Prüfung des CUP und nach dem Nachweis, dass sie nicht die geeignetste ist, angewendet werden.
- Eine Ausnahme bildet eine obligatorische spezifische Methode für Warenhandelsgeschäfte, die auf der CUP-Methode beruht. Die Spezifikationen für diese Regelung müssen noch festgelegt werden. Das Gleiche gilt für die Produkte, die als Waren betrachtet werden (es wird eine erschöpfende Liste sein).
Selbstauskunft
- Die paraguayische Regelung wird im Wesentlichen eine Selbstveranlagungsregelung sein, bei der der Steuerpflichtige sicherstellen muss, dass die Verrechnungspreisvorschriften eingehalten werden.
- Derzeit bietet diese Selbstveranlagungsregelung keinen Schutz vor Sanktionen im Hinblick auf mögliche Fragen des Finanzamts während einer Steuerprüfung.
