Verrechnungspreise Malaysia

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Malaysia akzeptiert im Allgemeinen die OECD-Verrechnungspreisdokumente.
• Ein TP-Dokument ist zeitnah zu erstellen. Es kann in Bahasa Malaysia (der Amtssprache Malaysias) oder in Englisch abgefasst sein.
• Bei der Auswahl der geprüften Partei achtet das IRBM vorrangig darauf, dass sowohl über die geprüfte Partei als auch über die Vergleichsunternehmen ausreichende und nachprüfbare Informationen vorliegen. Daher sollte es sich bei der geprüften Partei vorzugsweise um ein malaysisches Unternehmen handeln. Wird ein ausländisches Unternehmen als geprüfte Partei verwendet, müssen seine Finanzdaten überprüfbar sein. 
• Die vergleichbaren Daten müssen aus demselben Geschäftsjahr stammen. Daten aus mehreren Jahren dienen nur der Beurteilung, ob das Ergebnis eines bestimmten Jahres durch anormale Faktoren beeinflusst wird, und dürfen nicht als Mehrjahresdurchschnitt verwendet werden.
• Eine TP-Dokumentation sollte alle drei Jahre aktualisiert werden, vorausgesetzt, es gibt keine wesentlichen Änderungen im Geschäftsbetrieb, in den Funktionen und Risiken des Steuerpflichtigen. Die Finanzdaten und die Eignung der Vergleichsdaten sollten jedoch jedes Jahr überprüft und aktualisiert werden, um den Fremdvergleichsgrundsatz zuverlässig anwenden zu können.

Stamm- und Lokaldatei

• Für eine multinationale Gruppe akzeptiert Malaysia die Stammdatei, die von der obersten Holdinggesellschaft oder dem meldepflichtigen Unternehmen erstellt wurde.
• Die Stammdatei ist nur für den Steuerpflichtigen auf der Grundlage der CbCR-Anforderung anwendbar. Es muss dem IRBM nur auf dessen Aufforderung hin vorgelegt werden. In der Regel wird die Stammdatei zusammen mit der Lokalen Datei angefordert.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Verlustbringende Unternehmen, insbesondere ein Dienstleistungsunternehmen und ein Hersteller
• Seit vielen Jahren aufeinanderfolgende Verluste 
• Hoher Prozentsatz oder Umfang von Auslandsgeschäften mit verbundenen Parteien
• Transaktionen in Bezug auf immaterielle Güter, z. B. Lizenzgebühren, Provisionen.

Sanktionen

• Die Strafe richtet sich nach der Höhe des steuerbereinigten Betrags:
• 50 %, wenn keine TP-Dokumentation erstellt, wird
• 30 %, wenn die TP-Dokumentation zwar erstellt wurde, aber nicht vollständig mit den TP-Leitlinien übereinstimmt
• Keine Strafe, wenn die TP-Dokumentation in voller Übereinstimmung mit den TP-Leitlinien erstellt, wurde
• Die Anpassung der Korrespondenten erfolgt nicht automatisch. Der Antrag muss beim IRBM gestellt werden.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Das IRBM bevorzugt lokale Vergleiche mit Finanzdaten aus demselben Geschäftsjahr. Vergleiche aus dem Ausland sind nur dann akzeptabel, wenn die Finanzdaten zur Überprüfung durch die IRBM zur Verfügung stehen. 
• Das IRBM bevorzugt die fremdübliche Spanne zwischen dem Median und dem oberen Quartil.
• Eine minimale oder gar keine Anpassung der Indikatoren für die Gewinnhöhe wird bevorzugt.