Verrechnungspreise Luxemburg

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Keine Bevorzugung von internen, externen, inländischen oder ausländischen Vergleichswerten.
• In Übereinstimmung mit dem Rundschreiben sollte die Bestimmung des Mindestbetrags des Risikokapitals und der damit verbundenen Vergütung für ein Unternehmen der Luxemburger Gruppe, das Finanzvermittlungstätigkeiten ausübt, auf wirtschaftlich geeignete Methoden zurückgreifen.

Advance Pricing Agreements (APAs), Streitvermeidung und -beilegung

• Ein APA ist eine schriftliche Vereinbarung zwischen einem Steuerpflichtigen und dem LTA, in der die geeignete Verrechnungspreismethode für einen in die Zukunft gerichteten Zeitraum (insgesamt bis zu fünf Jahre) festgelegt wird. 
• Die meisten APAs sind einseitig und regeln die steuerliche Behandlung konzerninterner Transaktionen des luxemburgischen Steuerpflichtigen. 
• Für APAs kann eine maximale Anmeldegebühr von 10.000 EUR erhoben werden, die innerhalb eines Monats nach der Bestätigung des LTA über den zu erhebenden Betrag vollständig zu zahlen ist.
• In Übereinstimmung mit der BEPS-Aktion 14 hat Luxemburg das Verständigungsverfahren (Mutual Agreement Procedure, MAP) in seine bilateralen Steuerabkommen aufgenommen. 
• Das MAP kann beantragt werden, wenn ein Steuerpflichtiger der Ansicht ist, dass Maßnahmen eines oder beider Länder zu einer Besteuerung führen, die nicht im Einklang mit den Bestimmungen eines anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens steht.

Ausnahmen

• Das Rundschreiben besagt, dass, wenn eine luxemburgische Gruppenfinanzierungsgesellschaft die Mindestanforderungen an die Substanz erfüllt und eine reine Vermittlertätigkeit ausübt, der Fremdvergleichsgrundsatz erfüllt sein sollte, wenn eine Mindestrendite auf die finanzierten Vermögenswerte von mindestens 2 % nach Steuern erzielt wird. 
• Dieser Prozentsatz wird von den luxemburgischen Steuerbehörden regelmäßig auf der Grundlage einschlägiger Marktanalysen überprüft.
• Es ist erwähnenswert, dass diese Mindestrendite nicht auf Unternehmen mit unterschiedlichen Funktionsprofilen angewendet werden kann. Ein Verrechnungspreisdokument, das die fremdvergleichskonforme Vergütung ausreichend belegt, sollte erstellt werden.

Ähnliche Entwicklungen

Stoffliche Anforderungen

• Gemäß dem Rundschreiben muss eine luxemburgische Konzerngesellschaft, die an gruppeninternen Finanzintermediationstätigkeiten beteiligt ist, ein angemessenes Maß an Substanz in Luxemburg aufrechterhalten. 
• Das Rundschreiben betont, dass die Substanzanforderungen aus luxemburgischer Sicht als erfüllt gelten, wenn:
• Die Mehrheit der Mitglieder des Verwaltungsrats oder der Geschäftsleitung, die befugt sind, die luxemburgische Finanzierungsgesellschaft zu verpflichten, sind entweder in Luxemburg ansässig oder nicht ansässig und üben eine berufliche Tätigkeit in Luxemburg aus oder unterliegen mit mindestens 50 % der aus ihrer Tätigkeit erzielten Einkünfte der Einkommensteuer in Luxemburg;
• Die luxemburgische Konzernfinanzierungsgesellschaft verfügt über qualifiziertes Personal, das über die notwendigen Fähigkeiten verfügt, um die Risiken im Zusammenhang mit den durchgeführten Finanzierungsvermittlungstätigkeiten zu kontrollieren und zu übernehmen; 
• Die wichtigsten Entscheidungen in Bezug auf das Management der Einheit werden in Luxemburg getroffen; und,
• Die Gesellschaft ist nur in Luxemburg steuerlich ansässig.
• Die oben genannten inhaltlichen Anforderungen sollten in der Regel von jedem luxemburgischen Steuerpflichtigen erfüllt werden, der an konzerninternen Transaktionen beteiligt ist, um eine Neueinstufung der konzerninternen Transaktionen in einem (relevanten) Land oder eine Neufestsetzung der steuerlichen Ansässigkeit zu vermeiden.

COVID-19

• Die multinationalen Unternehmen sollten eine Überprüfung der bestehenden Verrechnungspreispolitik vornehmen, um ein mögliches Risiko aufgrund der COVID zu bewerten und zu überwachen.
• Maßnahmen/Entscheidungen, die im konzerninternen Kontext während und nach der COVID getroffen werden, sollten für künftige Prüfungen angemessen dokumentiert werden. 
• Ausgehend von der Branche des Steuerpflichtigen und den damit verbundenen konzerninternen Transaktionen sollte bei der Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation größte Sorgfalt auf die anzuwendende(n) Verrechnungspreismethode(n), die Benchmarking-Strategie und das/die zu prüfende(n) Jahr(e) verwendet werden.