Verrechnungspreise Litauen

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Die Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation ist in der Verordnung Nr. 1K-123 des Finanzministers der Republik Litauen, Kapitel V beschrieben.
• Die Stammdatei muss erstellt werden, wenn der Umsatz des Unternehmens (einschl. einer Betriebsstätte in Litauen) im Vorjahr 15.000.000 Euro überschritten hat.
• Die Lokale Datei muss erstellt werden, wenn der Umsatz des Unternehmens (einschl. einer Betriebsstätte in Litauen) im Vorjahr 3.000.000 Euro überstieg. Die Lokale Datei muss auch für Finanz- und Versicherungsunternehmen erstellt werden, wobei der Umsatz nicht berücksichtigt wird.

Stammdatei und lokale Datei

• Die Struktur der Stammdatei und der Lokalen Datei spiegelt die Struktur der OECD-Verrechnungspreisrichtlinien wider.
• Die Verrechnungspreisdokumentation muss gemäß den vom Obersten Archivar Litauens erlassenen Rechtsakten über die Archivierung von Dokumenten aufbewahrt werden, jedoch mindestens fünf Kalenderjahre ab dem Jahr der kontrollierten Transaktion.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Anhaltende Verluste, insbesondere bei Unternehmen mit geringem Risiko
• Zahlungen in Steuerparadiese und/oder Niedrigsteuerländer 
• Hohe Ausgaben zugunsten von verbundenen Parteien (Verwaltungsgebühren, Zinsen usw.)

Sanktionen

• Die Strafen im Zusammenhang mit der Verrechnungspreisdokumentation in Litauen reichen von 1.820 EUR bis 6.000 EUR (für die verantwortliche Person, meistens für den Leiter/Manager des Unternehmens). 
• Erhält der Leiter/Manager des Unternehmens eine Geldstrafe von mehr als 1.500 EUR, wird das Unternehmen automatisch in eine öffentliche Liste unzuverlässiger Steuerzahler aufgenommen, was zu einer Schädigung des Rufs führt.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Die litauischen Steuerbehörden erwarten, dass eine Suche nach potenziellen internen Vergleichsunternehmen stattgefunden hat, bevor sie mit einer externen Datenbankrecherche nach Vergleichsunternehmen fortfahren.
• Lokale Vergleichsunternehmen werden bevorzugt, während EMEA- oder regionale Vergleichsunternehmen akzeptiert werden können. Die wirtschaftlichen Umstände, die für die Vergleichbarkeit der Märkte ausschlaggebend sind, sind die geografische Lage, die Marktgröße, die allgemeine Wettbewerbsposition, die Höhe der Nachfrage und des Angebots usw.
• Bei der Suche und Auswahl von Vergleichsunternehmen ist in den Preisfindungsunterlagen anzugeben:
• die quantitative und qualitative Auswahl
• die für die Auswahl der Vergleichsdaten verwendeten Kriterien
• die Gründe für die Einbeziehung oder den Ausschluss bestimmter Vergleichsdaten
• die Liste der ausgewählten und qualitativen Vergleichsdaten, (oder) die Anpassungen der Vergleichsdaten.

Advance Pricing Agreements (APAs), Streitvermeidung und -beilegung

• Litauische Steuerzahler haben die Möglichkeit, bei den Steuerbehörden ein APA für künftige Transaktionen zu beantragen, um eine Doppelbesteuerung aufgrund möglicher Maßnahmen der Steuerverwaltung eines anderen Staates zu vermeiden. APA können auch bilateral sein.
• Bilaterale APA werden gegenüber unilateralen APA dringend empfohlen, um das Risiko aus Sicht beider Länder zu mindern.
• APA-Anträge sollten bei der dem Finanzministerium der Republik Litauen unterstellten staatlichen Steuerinspektion gestellt werden.

Ausnahmen

• Die Stammdatei ist nicht obligatorisch, wenn der Umsatz des Unternehmens (einschließlich einer Betriebsstätte in Litauen) im Vorjahr weniger als 15.000.000 EUR betrug.
• Die Lokale Datei ist nicht verpflichtend, wenn der Umsatz des Unternehmens (einschließlich einer Betriebsstätte in Litauen) im Vorjahr weniger als 3.000.000 Euro betrug (außer für Finanz- und Versicherungsunternehmen, für die die Lokale Datei TP verpflichtend ist, ohne Berücksichtigung der Einnahmen).
• Wenn der Wert der kontrollierten Transaktion (einschließlich einer Gruppe ähnlicher Transaktionen) 90.000 Euro pro Jahr nicht übersteigt, ist eine Verrechnungspreisdokumentation nicht erforderlich. Diese Ausnahmeregelung gilt nicht für Transaktionen mit Steueroasenländern, für die eine lokale Datei ohne Berücksichtigung der Einnahmen vorgeschrieben ist.