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Verrechnungspreise Kenia

Verrechnungspreise Kenia

Einführung in die Verrechnungspreisgestaltung in Kenia

Verrechnungspreisregeln

  • Abschnitt 18(3) des Einkommensteuergesetzes (CAP 470) sieht Folgendes vor: "Wenn eine gebietsfremde Person mit einer verbundenen gebietsansässigen Person oder durch ihre Betriebsstätte eine Geschäftstätigkeit ausübt und der Verlauf dieser Geschäftstätigkeit so gestaltet ist, dass sie der gebietsansässigen Person oder durch ihre Betriebsstätte entweder keine Gewinne oder weniger als die gewöhnlichen Gewinne einbringt, die aus dieser Geschäftstätigkeit zu erwarten wären, wenn es keine solche Beziehung gegeben hätte, so gelten die Gewinne dieser gebietsansässigen Person oder ihrer Betriebsstätte aus dieser Geschäftstätigkeit als der Betrag, der zu erwarten gewesen wäre, wenn die Geschäftstätigkeit von unabhängigen, zu marktüblichen Bedingungen handelnden Personen ausgeübt worden wäre".
  • Darüber hinaus muss ein multinationales Unternehmen (MNU) die Income Tax (Transfer Pricing) Rules, 2006 einhalten, die Leitlinien für die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes enthalten. 
  • Die Regeln geben einen allgemeinen Überblick über die Anwendung der Verrechnungspreisregeln und Kenia stützt sich stark auf die OECD-Leitlinien, die eine eher formelhafte Formulierung für die Umsetzung bieten.
  • Die Verrechnungspreisregeln ermächtigen den Kommissar für inländische Steuern (KRA), von jedem multinationalen Unternehmen, das in Kenia tätig ist, eine Verrechnungspreisdokumentation für Transaktionen anzufordern, auf die Verrechnungspreise anwendbar sind.

 

OECD Richtlinien

  • Die Einkommenssteuer (Verrechnungspreisregeln) bieten den eigentlichen Rahmen für multinationale Unternehmen, den sie in Bezug auf konzerninterne Transaktionen anwenden können.
  • Darüber hinaus kann ein multinationales Unternehmen diese Regeln zusammen mit den OECD-Verrechnungspreisleitlinien anwenden, die eine eher verfahrensorientierte oder formelhafte Formulierung für die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes und der Verrechnungspreismethoden bieten.

 

Verrechnungspreismethoden

  • Absatz 4 der Verrechnungspreisvorschriften lässt dem Steuerpflichtigen die freie Wahl der Methode, die er bei der Bewertung des Fremdvergleichspreises von konzerninternen Transaktionen anwenden will.
  • Die Einkommensteuerverrechnungspreisverordnung 2006 kennt fünf Methoden, die bei der Bestimmung des Fremdvergleichspreises von Transaktionen anzuwenden sind (siehe unten):
  1. Die Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises (CUP)
  2. Die Wiederverkaufspreis-Methode (RP)
  3. Die Kosten-Plus-Methode
  4. Die Gewinnspaltungsmethode (PSM)
  5. Die transaktionsbezogene Nettomarge
  6. eine andere Methode, die der Kommissar von Zeit zu Zeit vorschreiben kann, wenn seiner Meinung nach und in Anbetracht der Art der Transaktionen der Fremdvergleichspreis mit keiner der in diesen Leitlinien enthaltenen Methoden ermittelt werden kann.

 

Selbstauskunft

  • Kenia wendet ein System der Selbstveranlagung an. Die Pflicht, eine Verrechnungspreispolitik zu entwickeln, obliegt allein dem Steuerpflichtigen. Gegenwärtig gibt es keine Strafe für das Nichtvorhandensein einer Verrechnungspreispolitik, aber das Nichtvorhandensein eines Dokuments schafft die Voraussetzungen für eine Prüfung durch den Kommissar für inländische Steuern.
  • Ein Unternehmen, das keine TP-Dokumentation führt, wäre in einer benachteiligten Position, wenn es seine konzerninterne Preisgestaltung mit verbundenen Unternehmen verteidigen will.
  • Aus diesem Grund ist es sehr ratsam, eine Verrechnungspreispolitik für den Fall einer KRA-Prüfung zu haben, denn dann ist das Risiko einer falschen Schätzung des Wertes von konzerninternen Transaktionen minimal.

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

  • Kenia erkennt das OECD-Verrechnungspreisdokumentationsmodell an, das auf dem Ansatz der Stammdatei und der Lokalen Datei (BEPS-Aktion 13) basiert. 
  • Absatz 11 des achten Anhangs des vorgeschlagenen Einkommenssteuergesetzes sieht vor, die länderbezogene Berichterstattung (Country by Country, CBC) als obligatorische Anforderung für Unternehmen einzuführen.
  • Derzeit kann die KRA einen Steuerzahler auffordern, die folgenden Unterlagen zum Zweck der Verrechnungspreisgestaltung vorzulegen. 

 

  1. Bücher Konten
  2. Die Auswahl der Verrechnungspreismethode und die Gründe für die Auswahl
  3. Die Anwendung der Methode, einschließlich der vorgenommenen Berechnungen und der berücksichtigten Preisanpassungsfaktoren
  4. Die globale Organisationsstruktur des Unternehmens;
  5. Die Einzelheiten der betrachteten Transaktionen
  6. Die bei der Auswahl der Methode angewandten Annahmen, Strategien und Grundsätze
  7. Erforderliche Hintergrundinformationen über die Transaktion.

 

Alle Unterlagen müssen in englischer Sprache verfasst oder in diese übersetzt werden.

 

Stammdatei und lokale Datei

  • In dem Bemühen, mit dem BEPS-Aktionspunkt 13 Schritt zu halten, beachtet Kenia die Vorschriften zur Dokumentation der Steuerpflicht und entwickelt sie weiter, um die Transparenz in Steuerangelegenheiten zu verbessern. 
  • Dies geht Hand in Hand mit Kapitel 5 der OECD-Leitlinien, um sicherzustellen, dass die Zuweisung von Einkommen und Steuern korrekt den Ort der Wertschöpfung widerspiegelt. 
  • Das Vorhandensein der Dokumentation erleichtert den Steuerbehörden das Ausfüllen der Fragebögen zur Versteuerung und den Nachweis, dass der Grundsatz des Fremdvergleichs ordnungsgemäß angewandt wurde.
  • Die Lokal- und die Stammdatei bieten den Behörden nützliche Informationen zur Bewertung der von einer Organisation ausgeübten Funktionen und zur Vergleichbarkeit von Daten über ähnliche Transaktionen weltweit.
  • Die Verrechnungspreisdokumentation sollte innerhalb von 30 Tagen nach Anforderung durch die KRA zur Verfügung stehen.

 

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

  • Online-Plattformen und komplexe Geschäftsmodelle, die IT-Dienstleistungen anbieten und eine digitale Präsenz auf dem kenianischen Markt haben.
  • Begrenzte Rechtsmittel zur Bewältigung der sich schnell ändernden Rahmenbedingungen für internationale Geschäftsmodelle und Vertragsvereinbarungen, die den multinationalen Unternehmen rechtliche Schlupflöcher zur Steuervermeidung bieten.
  • Vertriebsgesellschaften mit begrenztem Risiko und Vereinbarungen über Vertragsdienstleistungen bzw. Auftragsforschung und -entwicklung könnten ebenfalls betroffen sein, insbesondere dann, wenn sich wichtige Personalfunktionen in Kenia befinden.
  • Vereinbarungen nach einer Umstrukturierung können gewisse Herausforderungen in Bezug auf die Identifizierung potenziell vergleichbarer Unternehmen mit sich bringen, wenn die Umstrukturierung ein Geschäftsmodell implementiert, das kaum zwischen unabhängigen Unternehmen zu finden ist.
  • Mangelnde Anpassung der Verrechnungspreisergebnisse an die Wertschöpfung im Lande.

 

Sanktionen

  • Anders als in vielen anderen Ländern der Welt gibt es keine Strafe für das Nichtvorhandensein von Steuerunterlagen.
  • Es ist gut zu wissen, dass das Einkommenssteuergesetz Bestimmungen für die Unterbezahlung oder Unterdeklaration von in Kenia erzielten Einkünften enthält. Dies bedeutet, dass das Versäumnis, eine ordnungsgemäße Dokumentation zu führen, eine Organisation für die Prüfung von Risiken im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen anfällig macht. 
  • Das Steuerverfahrensgesetz von 2015, Abschnitt 84, sieht eine Strafe für Steuerausfälle vor, wenn bei der Selbstveranlagung nicht deklarierte Steuerbeträge anfallen. Die Strafe beträgt 20 %. Bei Steuerausfällen aufgrund falscher oder irreführender Angaben wird eine Strafe von 75 % verhängt.
  • Das Einkommensteuergesetz, das voraussichtlich Ende 2020 in Kraft treten wird, sieht eine Strafe von 2 % für die Nichtangabe von Steuerbeträgen vor.

 

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

  • Die wirtschaftliche Analyse umfasst die Suche und Auswahl vergleichbarer Transaktionen oder Unternehmen unter Berücksichtigung der Qualität der Daten, der Annahmen und der Vergleichbarkeitsfaktoren sowie die Auswahl geeigneter wirtschaftlicher und statistischer Daten im Zusammenhang mit einer Transaktion.
  • Absatz 10(c) des Einkommensteuergesetzes (Verrechnungspreisvorschriften) besagt, dass "eine Person, die sich auf die Anwendung des Fremdvergleichspreises beruft, auf Verlangen des Kommissars Unterlagen zum Nachweis ihrer Analyse zur Verfügung stellen muss".
  • Die lokale Verrechnungspreisrichtlinie enthält keine spezifischen Leitlinien, die zu befolgen sind, in der Praxis stützen sich die Behörden jedoch stark auf die OECD-Leitlinien

 

Advance Pricing Agreements (APAs), Streitvermeidung und -beilegung

  • In Kenia gibt es keine Advanced Pricing Agreements (APAs), aber das Gesetz erlaubt es Steuerzahlern, bei klärungsbedürftigen Transaktionen eine private Entscheidung einzuholen.

 

Ausnahmen

  • Derzeit gibt es keine Ausnahmekriterien.

 

Ähnliche Entwicklungen

Steuer auf digitale Dienstleistungen

  • Kenia hat das Einkommensteuergesetz (ITB) 2018 auf den Weg gebracht, mit dem der Geltungsbereich der Verrechnungspreise in Kenia erweitert werden soll. Das neue ITB sieht eine Verrechnungspreisanpassung für Kostenbeitragsvereinbarungen, immaterielle Güter sowie andere Finanzdienstleistungen vor, die zuvor nicht ausschließlich im Einkommensteuergesetz erwähnt wurden. 
  • Das Gesetz legt auch die erforderliche Verrechnungspreisdokumentation neu fest und macht sie für Unternehmen verpflichtend, wobei bei Nichteinhaltung eine Steuerstrafe von 2 % fällig wird.
  • Schedule 8 der Income Tax Bill 2018 sieht die Besteuerung von grenzüberschreitenden Transaktionen vor und verlangt Verrechnungspreisanpassungen bei Transaktionen, bei denen ein multinationales Unternehmen mit einem nicht ansässigen Unternehmen, das in einem steuerlichen Vorzugsregime ansässig ist, oder mit einem anderen Unternehmen, das mit einer nicht ansässigen Partei Geschäfte tätigt, Geschäfte tätigt. 
  • Die positiven Vorteile der digitalen Wirtschaft gehen mit neuen Herausforderungen einher, wie Unternehmen, die in verschiedenen Rechtsordnungen anfallenden Körperschaftssteuern verbuchen sollten. Die Transformation der digitalen Wirtschaft hat auch zu einem Anstieg der Gewinnverschiebung durch Basiserosion geführt, und die OECD hat den BEPS-Aktionspunkt 1 entwickelt, um die Herausforderungen der digitalen Wirtschaft anzugehen.
  • Kenia hat mit dem Finanzgesetz 2020 eine Steuer auf digitale Dienstleistungen (Digital Service Tax, DST) eingeführt, um dem grenzenlosen Online-Markt entgegenzuwirken und die Verlagerung von Gewinnen zu verhindern. Die DST gilt für Transaktionen zwischen Unternehmen (B2B) und zwischen Unternehmen und Verbrauchern (B2C). Die DST wird in Höhe von 1,5 % auf den Bruttowert der Online-Transaktionen auf Waren und Dienstleistungen erhoben, die über Online-Plattformen verkauft werden.
  • In diesem Zusammenhang hat Kenia die Mindeststeuer eingeführt, die ab Januar 2021 1 % auf den Bruttoumsatz von Unternehmen beträgt. Damit wird das Problem der verlustbringenden Unternehmen angegangen, die keine Unternehmenssteuern zahlen. Damit sollen die Steuereinnahmen erhöht und Unternehmen davon abgehalten werden, ihre Gewinne in Kenia zu niedrig auszuweisen.
  • Die neuen Vorschriften zielen darauf ab, die Steuerbemessungsgrundlage zu erweitern und Einnahmeausfälle zu beheben, die häufig mit grenzüberschreitenden Aktivitäten verbunden sind.

 

KRA und das Verhalten der Steuerzahler

  • In dem Bemühen, die Professionalität zu fördern und die Glaubwürdigkeit von Steuererklärungen zu verbessern, hat der Kommissar für inländische Steuern (KRA) im Jahr 2019 Richtlinien herausgegeben, die das Verhalten von Steueragenten in Bezug auf Steuerangelegenheiten und den Umgang mit Steuerzahlern regeln.
  • Die Steuerverfahren (Steuerbeamte) Verordnungen, 2019 bieten eine Anleitung, wie sich Steueragenten verhalten sollten.
  • Dies wird den Steuerzahlern helfen, die Compliance-Standards zu erreichen, die bei der Erstellung von TP- Grundsätze, der Durchführung von Überprüfungen von Funktionen, Vermögenswerten und Risiken sowie bei der Durchführung von Vergleichbarkeitsstudien festgelegt wurden.
  • Dies verbessert die Beziehung zwischen der KRA, dem Steuerzahler und dem Steueragenten.

 

COVID-19

  • Im Zuge der Pandemie hat Kenia nicht gezögert, sich um eventuelle Maßnahmen zu bemühen, um dem veränderten Geschäftsumfeld zu begegnen. 
  • Das Steueränderungsgesetz 2020 und die Vorschriften des Finanzgesetzes 2020 zielen darauf ab, die negativen Auswirkungen der verringerten Geschäftstätigkeit in Zeiten von COVID-19 abzumildern und alternative Einnahmequellen zu erschließen sowie die Steuerbasis zu erweitern.
  • Die Einführung der COVID hat dazu geführt, dass viele lokale und internationale Unternehmen Online-Plattformen als neuen Modus Operandi eingeführt haben.
  • Die Regierung hat mit den oben genannten Gesetzen die Einführung der Steuer auf digitale Dienstleistungen beschlossen, um den neuen Online-Markt zu erschließen. Dies macht es erforderlich, dass Unternehmen ihre TP-Dokumentation entsprechend anpassen, um den neuen Methoden und internationalen Online-Transaktionen gerecht zu werden.

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