Verrechnungspreise Kenia

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Die wirtschaftliche Analyse umfasst die Suche und Auswahl vergleichbarer Transaktionen oder Unternehmen unter Berücksichtigung der Qualität der Daten, der Annahmen und der Vergleichbarkeitsfaktoren sowie die Auswahl geeigneter wirtschaftlicher und statistischer Daten im Zusammenhang mit einer Transaktion.
• Absatz 10(c) des Einkommensteuergesetzes (Verrechnungspreisvorschriften) besagt, dass "eine Person, die sich auf die Anwendung des Fremdvergleichspreises beruft, auf Verlangen des Kommissars Unterlagen zum Nachweis ihrer Analyse zur Verfügung stellen muss".
• Die lokale Verrechnungspreisrichtlinie enthält keine spezifischen Leitlinien, die zu befolgen sind, in der Praxis stützen sich die Behörden jedoch stark auf die OECD-Leitlinien

Advance Pricing Agreements (APAs), Streitvermeidung und -beilegung

• In Kenia gibt es keine Advanced Pricing Agreements (APAs), aber das Gesetz erlaubt es Steuerzahlern, bei klärungsbedürftigen Transaktionen eine private Entscheidung einzuholen.

Ausnahmen

• Derzeit gibt es keine Ausnahmekriterien.

Ähnliche Entwicklungen

Steuer auf digitale Dienstleistungen

• Kenia hat das Einkommensteuergesetz (ITB) 2018 auf den Weg gebracht, mit dem der Geltungsbereich der Verrechnungspreise in Kenia erweitert werden soll. Das neue ITB sieht eine Verrechnungspreisanpassung für Kostenbeitragsvereinbarungen, immaterielle Güter sowie andere Finanzdienstleistungen vor, die zuvor nicht ausschließlich im Einkommensteuergesetz erwähnt wurden. 
• Das Gesetz legt auch die erforderliche Verrechnungspreisdokumentation neu fest und macht sie für Unternehmen verpflichtend, wobei bei Nichteinhaltung eine Steuerstrafe von 2 % fällig wird.
• Schedule 8 der Income Tax Bill 2018 sieht die Besteuerung von grenzüberschreitenden Transaktionen vor und verlangt Verrechnungspreisanpassungen bei Transaktionen, bei denen ein multinationales Unternehmen mit einem nicht ansässigen Unternehmen, das in einem steuerlichen Vorzugsregime ansässig ist, oder mit einem anderen Unternehmen, das mit einer nicht ansässigen Partei Geschäfte tätigt, Geschäfte tätigt. 
• Die positiven Vorteile der digitalen Wirtschaft gehen mit neuen Herausforderungen einher, wie Unternehmen, die in verschiedenen Rechtsordnungen anfallenden Körperschaftssteuern verbuchen sollten. Die Transformation der digitalen Wirtschaft hat auch zu einem Anstieg der Gewinnverschiebung durch Basiserosion geführt, und die OECD hat den BEPS-Aktionspunkt 1 entwickelt, um die Herausforderungen der digitalen Wirtschaft anzugehen.
• Kenia hat mit dem Finanzgesetz 2020 eine Steuer auf digitale Dienstleistungen (Digital Service Tax, DST) eingeführt, um dem grenzenlosen Online-Markt entgegenzuwirken und die Verlagerung von Gewinnen zu verhindern. Die DST gilt für Transaktionen zwischen Unternehmen (B2B) und zwischen Unternehmen und Verbrauchern (B2C). Die DST wird in Höhe von 1,5 % auf den Bruttowert der Online-Transaktionen auf Waren und Dienstleistungen erhoben, die über Online-Plattformen verkauft werden.
• In diesem Zusammenhang hat Kenia die Mindeststeuer eingeführt, die ab Januar 2021 1 % auf den Bruttoumsatz von Unternehmen beträgt. Damit wird das Problem der verlustbringenden Unternehmen angegangen, die keine Unternehmenssteuern zahlen. Damit sollen die Steuereinnahmen erhöht und Unternehmen davon abgehalten werden, ihre Gewinne in Kenia zu niedrig auszuweisen.
• Die neuen Vorschriften zielen darauf ab, die Steuerbemessungsgrundlage zu erweitern und Einnahmeausfälle zu beheben, die häufig mit grenzüberschreitenden Aktivitäten verbunden sind.

KRA und das Verhalten der Steuerzahler

• In dem Bemühen, die Professionalität zu fördern und die Glaubwürdigkeit von Steuererklärungen zu verbessern, hat der Kommissar für inländische Steuern (KRA) im Jahr 2019 Richtlinien herausgegeben, die das Verhalten von Steueragenten in Bezug auf Steuerangelegenheiten und den Umgang mit Steuerzahlern regeln.
• Die Steuerverfahren (Steuerbeamte) Verordnungen, 2019 bieten eine Anleitung, wie sich Steueragenten verhalten sollten.
• Dies wird den Steuerzahlern helfen, die Compliance-Standards zu erreichen, die bei der Erstellung von TP- Grundsätze, der Durchführung von Überprüfungen von Funktionen, Vermögenswerten und Risiken sowie bei der Durchführung von Vergleichbarkeitsstudien festgelegt wurden.
• Dies verbessert die Beziehung zwischen der KRA, dem Steuerzahler und dem Steueragenten.

COVID-19

• Im Zuge der Pandemie hat Kenia nicht gezögert, sich um eventuelle Maßnahmen zu bemühen, um dem veränderten Geschäftsumfeld zu begegnen. 
• Das Steueränderungsgesetz 2020 und die Vorschriften des Finanzgesetzes 2020 zielen darauf ab, die negativen Auswirkungen der verringerten Geschäftstätigkeit in Zeiten von COVID-19 abzumildern und alternative Einnahmequellen zu erschließen sowie die Steuerbasis zu erweitern.
• Die Einführung der COVID hat dazu geführt, dass viele lokale und internationale Unternehmen Online-Plattformen als neuen Modus Operandi eingeführt haben.
• Die Regierung hat mit den oben genannten Gesetzen die Einführung der Steuer auf digitale Dienstleistungen beschlossen, um den neuen Online-Markt zu erschließen. Dies macht es erforderlich, dass Unternehmen ihre TP-Dokumentation entsprechend anpassen, um den neuen Methoden und internationalen Online-Transaktionen gerecht zu werden.