Verrechnungspreise Guatemala

Selbstauskunft

• In Guatemala gilt eine Selbstveranlagungsregelung, bei der der Steuerzahler dafür sorgen muss, dass die Verrechnungspreisvorschriften eingehalten werden. Auf dem Steuererklärungsformular gibt es ein Kästchen zum Ankreuzen, in dem die Steuerzahler bestätigen müssen, dass sie die Verrechnungspreisregel anwenden können. Es gibt keine Ausnahmeregelung für KMU oder Beträge, die diese Art von Regelung nicht anwenden.

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Für guatemaltekische Zwecke sind länderspezifische Berichte nicht zwingend vorgeschrieben, es handelt sich jedoch um eine bewährte Praxis. Eine lokale Dokumentation ist erforderlich, um die inländischen Vorschriften einzuhalten.
• Das Fehlen einer sorgfältig vorbereiteten Dokumentation wird im Allgemeinen als (zumindest) "nachlässiges" Verhalten angesehen, und jede Anpassung wird wahrscheinlich zu Strafen führen. In diesem Fall sollte der Leitfaden des örtlichen Finanzamtes verwendet werden.
• Die Dokumentation sollte in spanischer Sprache verfasst werden, da dies die Rechtssprache ist, und sie sollte von einem lokalen Wirtschaftsprüfer unterzeichnet werden und innerhalb von 12 Monaten nach Ende des Rechnungszeitraums vorliegen. 
• Gegenwärtig verlangt die inländische Verordnung, dass die Dokumentation Folgendes umfassen sollte:
• primäre Buchhaltungsunterlagen
• Aufzeichnungen über Steueranpassungen (falls zutreffend)
• Aufzeichnungen über Transaktionen mit verbundenen Unternehmen
• Unterlagen zum Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses.

Stammdatei und lokale Datei

• Obwohl die Master-Struktur die beste Praxis ist, sind die derzeitigen lokalen Dokumentationsanforderungen sehr streng. Das Finanzamt vertritt die Auffassung, dass die Verrechnungspreisdokumentation in der Regel einen Hintergrund zum Unternehmen, eine Konzernstruktur, einen Überblick über die wichtigsten zu untersuchenden konzerninternen Transaktionen, eine Analyse der wichtigsten Funktionen, Vermögenswerte und Risiken des Unternehmens, eine Branchenanalyse und eine wirtschaftliche Analyse einschließlich unterstützender Nachweise, wie z. B. Vergleichsdaten, enthalten sollte. Entscheidend ist, dass sie die werttreibenden Aktivitäten und das Risikomanagement in der Gruppe erläutert und zeigt, dass die Strategien dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen.
• Die Verrechnungspreisdokumentation muss bis spätestens vier Jahre nach dem Ende des Rechnungszeitraums, dem Datum, an dem eine Untersuchung der Erklärung abgeschlossen ist, oder dem Datum, an dem das Finanzamt keine Untersuchung mehr einleiten kann, aufbewahrt werden.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Das Finanzamt hat die Steuerkorrekturen für diese Art von Angelegenheiten ab 2020 erhöht.
• Die sechste Methode, Waren, ist kompliziert, da der Wert des Exportprodukts mit dem "Tag" der Transaktion verbunden ist.
• Der Informationsbedarf bei Steuerprüfungen ist sehr hoch, und es werden segmentierte Buchhaltungsinformationen benötigt, um die Einhaltung der TP-Vorschriften zu überprüfen.
• Das Finanzamt führt bei dieser Art von Angelegenheiten eingehende Prüfungen durch.

Sanktionen

• Die Sanktionen in Bezug auf die Verrechnungspreisdokumentation ergeben sich aus den allgemeinen Aufzeichnungspflichten. Es gibt zwei Hauptarten von Strafen: eine Strafe für das Versäumnis, Unterlagen aufzubewahren oder vorzulegen, und eine auf die Steuer ausgerichtete Strafe für einen fahrlässigen oder vorsätzlichen Fehler. 
• Die feste Strafe für das Versäumnis, Unterlagen aufzubewahren oder vorzulegen, beträgt 700 USD.
• Die steuerabhängige Strafe beträgt 100 %, wobei eine Kürzung um 85 % oder 75 % möglich ist.
• Die möglichen Steueranpassungen werden von den Steuerbehörden bis zum Median vorgenommen.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Es gibt keine formale Beschränkung für die Verwendung interner oder externer vergleichbarer Datenbanken. Wir gehen jedoch davon aus, dass das Finanzamt eine Erklärung (Offenlegung) verlangen würde, warum der Steuerpflichtige eine externe Datenbank verwendet. 
• Externe Vergleiche können verwendet werden, es ist jedoch wichtig, dass ein geeigneter Vergleich hinsichtlich Größe, Wirtschaftlichkeit und Zahlen ausgewählt wird.
• Es gibt keinen spezifischen Vergleich oder Datensatz, der verwendet werden muss.

Advance Pricing Agreements (APAs), Streitvermeidung und -beilegung

• Advanced Pricing Agreements (APAs) sind schriftliche Vereinbarungen zwischen einem Unternehmen und dem Finanzamt, die die geeignete Verrechnungspreismethode für einen in die Zukunft gerichteten Zeitraum regeln. Obwohl es eine Steuergesetzgebung gibt, gibt es unseres Wissens derzeit keine vom Finanzamt genehmigten APAs. 
• Das Einkommensteuergesetz lässt nur einseitige APAs zu. 
• DIY MAP' oder Gewinnkorrekturen nach unten durch die Steuerzahler in ihren Steuererklärungen werden nicht zugelassen.