Verrechnungspreise Frankreich

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Gemäß Artikel L. 13 AA der französischen Steuerprozessordnung (FTPC) gilt die französische Dokumentationspflicht für Verrechnungspreise für alle französischen Steuerzahler (einschließlich der französischen Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens):

1. Mit einem Jahresumsatz (ohne Steuern) oder einem Bruttovermögen in der Bilanz von mindestens 400 Millionen Euro; oder
2. die am Ende des Geschäftsjahres direkt oder indirekt mehr als die Hälfte des Kapitals oder der stimmberechtigten Anteile einer juristischen Person (d.h. einer juristischen Person, einer Organisation, einer Treuhandgesellschaft oder einer vergleichbaren Einrichtung, die in Frankreich oder außerhalb Frankreichs niedergelassen oder gegründet wurde) besitzen, die die unter a) definierte Bedingung erfüllt; oder
3. die am Ende des Geschäftsjahres mehr als die Hälfte ihres Kapitals oder ihrer stimmberechtigten Anteile direkt oder indirekt einer juristischen Person gehört, die die unter a) genannte Bedingung erfüllt, oder
4. Zugehörigkeit zu einer Gruppe, die der französischen Steuerkonsolidierungsregelung unterliegt, wobei diese Gruppe mindestens eine juristische Person umfasst, die eine der oben genannten Bedingungen (d.h. a, b oder c) erfüllt.

• Die Verrechnungspreisdokumentation muss zu Beginn der Steuerprüfung verfügbar sein.
• Bei französischen Steuerpflichtigen, die nicht in den Anwendungsbereich von Artikel L. 13 AA des FTPC fallen, kann die ESTV Informationen über die angewandte Verrechnungspreispolitik auf der Grundlage von Artikel L. 13 B des FTPC verlangen (in der Praxis kann die ESTV eine leichtere Verrechnungspreisdokumentation als die in Artikel L. 13 AA des FTPC genannte verlangen). Die Dokumentation ist unter bestimmten Bedingungen erforderlich und muss der ESTV innerhalb von 60 bis 90 Tagen vorgelegt werden.
• Zusätzlich zur oben erwähnten Dokumentationspflicht müssen bestimmte französische Steuerpflichtige jährlich innerhalb von sechs Monaten nach Einreichung ihrer jährlichen Steuererklärung ein Verrechnungspreisformular (d.h. Formular 2257-SD) elektronisch einreichen. Dies gilt für französische Steuerzahler mit einem Umsatz oder Bruttovermögen von 50 Millionen Euro sowie für Steuerzahler, die eine Tochtergesellschaft (mit einer Beteiligung von mehr als 50 %) besitzen oder von direkten oder indirekten Aktionären (mit mehr als 50 %) gehalten werden, die diese Schwellenwerte erreichen.
• Frankreich hat außerdem CbCR-Vorschriften (Country by Country Reporting) eingeführt, die für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2016 beginnen, für Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von über 750 Millionen Euro gelten.

Stammdatei und lokale Datei’

• Das französische Finanzgesetz für 2018 hat die französischen Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation an die Empfehlungen der OECD BEPS-Aktion 13 angepasst. Der Inhalt der Dokumentation für das Geschäftsjahr, das am oder nach dem 1. Januar 2018 beginnt, wird aufgrund des Umfangs der geforderten Informationen verschärft (einige der französischen Anforderungen gehen manchmal über die OECD-Empfehlungen hinaus).
• Die vorgeschriebene Dokumentation muss in zwei Teilen vorgelegt werden, die einer Stammdatei und einer lokalen Datei mit einem bestimmten Format und Inhalt entsprechen. Diese Dokumentation muss in elektronischer Form zur Verfügung gestellt werden.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Zu den risikobehafteten Geschäftsmodellen gehören Kommissionsgeschäfte, Auftragsfertigung, Vertriebsgesellschaften mit begrenztem Risiko und Verträge über Dienstleistungen und Forschung und Entwicklung.
• Lizenzzahlungen an Niedrigsteuerländer
• Zinssatz über den Safe-Harbor-Sätzen von Artikel 39, 1-3 des französischen Steuergesetzes (FTC)
• Anhaltende Verluste in einer "risikoarmen" Einheit
• Unternehmensumstrukturierungen oder Änderungen des Verrechnungspreis-Modells können ebenfalls zu einer Anfechtung führen, aber natürlich können sich Unternehmen weiterentwickeln, und wenn die bisherige Verrechnungspreis-Methode nicht mehr die geeignetste zu sein scheint, sollte sie immer überprüft werden, anstatt sie aus Gründen der Konsistenz zu ignorieren.

Sanktionen

• Französische Unternehmen, die unter die Dokumentationspflicht (L. 13 AA des FTPC) fallen und ihrer diesbezüglichen Verpflichtung nicht nachkommen, werden pro geprüftem Jahr mit einer Strafe belegt, die den höchsten Betrag zwischen (i) 0,5 % des Betrags der ausgelassenen oder unvollständig dokumentierten Transaktionen oder (ii) 5 % der neu bewerteten Basis in Bezug auf dieselben Transaktionen, mindestens jedoch 10.000 € pro geprüftem Jahr, beträgt.
• Die Nichtübermittlung von Informationen im Rahmen von Artikel L. 13 B des FTPC kann eine Strafe von 10.000 € für jedes geprüfte Jahr nach sich ziehen.
• Bei Nichtvorlage der Erklärung 2257-SD sowie bei Auslassungen und Ungenauigkeiten werden die folgenden Bußgelder fällig:
• Wird die Zeichnung nicht innerhalb der vorgeschriebenen Fristen vorgenommen, wird eine Geldstrafe von 150 € verhängt.
• Außer in Fällen höherer Gewalt werden Auslassungen oder Ungenauigkeiten mit einem Bußgeld von 15 € pro Auslassung oder Ungenauigkeit geahndet, wobei der Gesamtbetrag der Bußgelder 60 € nicht unterschreiten und 10.000 € nicht überschreiten darf.
• Die ESTV ist verpflichtet, der Staatsanwaltschaft die im Rahmen der Steuerprüfung untersuchten Sachverhalte zu melden, wenn diese Sachverhalte zu einer Nachveranlagung von mehr als 100'000 Euro und zur Verhängung bestimmter Strafen geführt haben.