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Verrechnungspreise Estland

Verrechnungspreise Estland

Verrechnungspreisregeln

 

  • Das Erfordernis des Fremdvergleichs ist im Einkommensteuergesetz (Abschnitt 8) verankert und gilt für die Transaktionen eines Steuerzahlers mit gebietsansässigen und gebietsfremden verbundenen Unternehmen.
  • Die Verordnung Nr. 53 des Finanzministeriums "Methoden zur Bestimmung des Wertes von Transaktionen zwischen verbundenen Personen" bildet den detaillierten rechtlichen Rahmen für Verrechnungspreise und die Dokumentation von Transaktionen zwischen verbundenen Parteien.
  • Es wird empfohlen, bei der Anwendung dieser Verordnung die OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen zu befolgen, sofern diese Leitlinien nicht im Widerspruch zur Verordnung stehen.
  • Die Dokumentation muss auf Verlangen der Steuerbehörde innerhalb von 60 Tagen vorgelegt werden.
  • Die Differenz zwischen dem Transaktionswert und dem Fremdvergleichswert wird mit der Einkommenssteuer besteuert (effektiver Steuersatz zum Zeitpunkt dieser Erhebung: 20/80), zuzüglich 0,06 % Zinsen pro Tag, berechnet ab dem Folgetag, an dem die Steuerschuld fällig wurde.
  • Es wurden CbC-Meldevorschriften eingeführt.

 

OECD Richtlinien

  • Die estnische Steuerbehörde empfiehlt, die OECD-Leitlinien zu befolgen, sofern sie nicht im Widerspruch zum geltenden estnischen Recht stehen.

 

Verrechnungspreismethoden

  • Estland akzeptiert alle Standard-Verrechnungspreismethoden: einschließlich des vergleichbaren unkontrollierten Preises, des Wiederverkaufspreises, der Kostenaufschlagsmethode, der transaktionsbezogenen Nettomarge und der Gewinnaufteilungsmethode. Darüber hinaus lässt das Gesetz die Anwendung alternativer Methoden zu, wenn die vorgesehenen Methoden aufgrund der mit der Transaktion verbundenen Umstände nicht zuverlässig angewandt werden können.

 

Selbstauskunft

 

  • Der Steuerzahler ist verpflichtet, Angaben (in den monatlich vorgelegten Steuererklärungen) zu machen, wenn ihm bekannt ist, dass der Transaktionswert vom Marktwert abweicht, und muss aus der Differenz Einkommensteuer zahlen (effektiver Steuersatz zum Zeitpunkt dieser Erhebung: 20/80). Allgemeine Informationen über Transaktionen mit verbundenen Parteien müssen zusammen mit dem Jahresfinanzbericht offengelegt werden, der innerhalb von sechs Monaten nach Ende des Geschäftsjahres erstellt wird.

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

  • Seit 2017 besteht die Verrechnungspreisdokumentation aus drei Teilen: Stammdatei, Lokale Datei und länderspezifischer Bericht.
  • Die Dokumentationspflicht für Verrechnungspreise wird auf alle Personen ausgeweitet, die Geschäfte mit konzerninternen Unternehmen tätigen.
  • Es gelten die zusätzlichen Anforderungen für eine detaillierte Dokumentation: 
  • für gebietsansässige Kreditinstitute, Versicherungsunternehmen und Unternehmensverbände, die auf einem Wertpapiermarkt registriert sind 
  • wenn eine der Transaktionsparteien eine Person ist, die in einem Gebiet mit niedrigem Steuersatz ansässig ist 
  • für eine gebietsansässige Unternehmensvereinigung, die zusammen mit verbundenen Personen 250 oder mehr Mitarbeiter beschäftigt oder einen Umsatz von 50 Millionen Euro oder mehr erzielt oder eine konsolidierte Bilanzsumme von 43 Millionen Euro oder mehr aufweist 
  • für einen Gebietsfremden, der in Estland über eine Betriebsstätte tätig ist und zusammen mit verbundenen Personen 250 oder mehr Beschäftigte hat oder einen Umsatz von 50 Mio. € oder mehr erzielt oder eine konsolidierte Bilanzsumme von 43 Mio. € oder mehr hat.
  • Im Jahr 2017 verabschiedete das estnische Parlament ein Gesetz, mit dem die CbC-Berichtspflicht für multinationale Unternehmen mit einem konsolidierten Umsatz von über 750 Mio. EUR eingeführt wurde.

 

Stammdatei und lokale Datei

 

  • Die Anforderungen an die Stamm- und Lokale Datei entsprechen den OECD-Standards.
  • Umfang und Detaillierungsgrad der Verrechnungsdokumente müssen ausreichen, um den Verrechnungspreis zum Marktwert nachzuweisen.
  • Wenn Dokumente in einer Fremdsprache erstellt wurden, kann der Steuerpflichtige diese Dokumente einreichen. Der Steuerverwalter kann jedoch eine angemessene Frist für eine übersetzte Fassung setzen.
  • Der Steuerpflichtige kann neben dem Standardformat weitere Dokumente einreichen, wenn diese die Verrechnungspreisdokumentation unterstützen.

 

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

 

  • Bestimmte Arten von Transaktionen (z. B. Finanztransaktionen, Zahlungen für die Nutzung von geistigem Eigentum, Managementdienstleistungen, Unternehmensübertragungen, Vereinbarungen über die Aufteilung von Kosten), der Sitz einer verbundenen Partei in einem Steuerparadies, eine hohe Darlehensbelastung eines Unternehmens sowie eine mangelhafte Dokumentation und mangelnde Kooperationsbereitschaft deuten auf das Fehlen einer durchdachten Verrechnungspreispolitik im Unternehmen hin.
  • Indikatoren für mögliche Verrechnungspreisrisiken sind im Allgemeinen ein großes Transaktionsvolumen zwischen verbundenen Parteien, die Regelmäßigkeit solcher Transaktionen, die ständige Meldung von Verlusten oder erhebliche Abweichungen der Finanzindikatoren vom Durchschnitt vergleichbarer Unternehmen oder Wirtschaftszweige.

 

Sanktionen

 

  • Die Differenz zwischen dem Transaktionswert und dem Fremdvergleichswert wird mit der Einkommenssteuer besteuert (effektiver Steuersatz zum Zeitpunkt dieser Erhebung: 20/80), zuzüglich 0,06 % Zinsen pro Tag, gerechnet ab dem Tag, an dem die Steuerschuld fällig wurde.
  • Die maximale Verwaltungsstrafe für die Nichteinhaltung beträgt 3.200 €.

 

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

  • Ganz allgemein kann der Verrechnungspreisprozess als Vergleichbarkeitsanalyse angesehen werden. Die Vergleichbarkeit einer kontrollierten Transaktion zwischen verbundenen Parteien und einer vergleichbaren Transaktion zwischen nicht verbundenen Parteien wird durch eine Reihe von Bedingungen und Transaktionsumständen beeinflusst. Gemäß Unterabschnitt 3 (2) der Verordnung Nr. 53 des Finanzministeriums werden bei Entscheidungen über die Vergleichbarkeit alle Merkmale einer Transaktion, der Parteien und des Umfelds, die einen Einfluss auf den Transaktionswert haben können, analysiert. Dabei werden vor allem die folgenden verglichen:
  1. die Merkmale des Gegenstands der Transaktion
  2. die im Rahmen der Transaktion erfüllten Funktionen, die bei der Analyse der Tätigkeit ermittelt werden
  3. die Bedingungen der Transaktion
  4. wirtschaftliche Bedingungen, die die Erfüllung der Transaktion beeinflussen
  5. Geschäftsstrategien der an der Transaktion beteiligten Parteien.

 

  • Estland verlangt, dass die Dokumentation von Verrechnungspreisen von den allgemeinen Anforderungen an die Dokumentation von Geschäftsvorfällen ausgeht, und die Verpflichtung zur detaillierten Dokumentation nach gründlichen Anforderungen wird in Estland hauptsächlich großen Unternehmensgruppen auferlegt - Personen, deren Jahresumsatz für alle verbundenen Personen mindestens 50 Millionen Euro beträgt und die 250 oder mehr Beschäftigte oder eine Bilanzsumme von 43 Millionen Euro oder mehr haben. 

 

Alle Unternehmen müssen jedoch Transaktionen mit nahestehenden Personen nach dem Fremdvergleichsgrundsatz abwickeln, und die Unternehmen müssen in der Lage sein, auf Aufforderung der Steuerbehörde die Transaktionen auf der Grundlage der in der Verordnung Nr. 53 des Finanzministeriums dargelegten Grundsätze zu belegen.

 

Advance Pricing Agreements (APAs), Streitvermeidung und -beilegung

  • Die estnischen Verrechnungspreisvorschriften sehen keinen Mechanismus zur Vereinbarung fortgeschrittener Preise vor.
  • Nach Angaben der estnischen Steuerbehörde können Steuerzahler gemäß den Bestimmungen des einschlägigen Steuerabkommens und/oder des EU-Schiedsübereinkommens (Übereinkommen der Europäischen Union über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen, 90/463/EWG) Unterstützung im Rahmen des Verständigungsverfahrens (MAP) beantragen, um internationale Steuerstreitigkeiten beizulegen. Ein MAP-Antrag kann gestellt werden, wenn eine Person der Ansicht ist, dass die Maßnahmen der Steuerverwaltungen eines oder beider Länder zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die nicht mit dem einschlägigen Steuerabkommen übereinstimmt.

 

Ausnahmen

 

  • Obwohl alle Unternehmen, die Geschäfte mit verbundenen Parteien tätigen, relevante Dokumente aufbewahren müssen, sind Unternehmen gemäß der Verordnung Nr. 53 des Finanzministeriums von der Pflicht zur vollständigen TP-Dokumentation befreit, wenn sie die folgenden Kriterien (zusammen mit verbundenen Parteien) nicht erfüllen:
  • 50 Mio. EUR Jahresumsatz oder
  • 43 Mio. EUR Bilanzsumme oder
  • 250 Mitarbeiter.
  • Abgesehen von der förmlichen Verrechnungspreisdokumentation und der allgemeinen Anforderung, die Transaktionen mit verbundenen Parteien in den Jahresberichten offen zu legen, gibt es keine zusätzlichen Berichtspflichten in Bezug auf Verrechnungspreise bei Transaktionen zwischen Unternehmen.

 

Ähnliche Entwicklungen

Steuer auf digitale Dienstleistungen

  • Derzeit ist keine Steuer auf digitale Dienstleistungen in Kraft. 
  • Keine Pläne für die nahe Zukunft, eine Steuer auf digitale Dienstleistungen einzuführen.

 

Steuerbehörden und Verhalten der Steuerzahler

  • Der jüngste Schwerpunkt lag auf Management- und Beratungsdienstleistungen, die zwischen verbundenen Parteien abgeschlossen wurden.

 

Regulatorische Änderungen

  • Die Entwicklungen im Bereich der Verrechnungspreise stehen im Allgemeinen im Einklang mit den internationalen Entwicklungen in diesem Bereich.

Änderungen in der Steuerverwaltung

  • Infolge der DAC6 (Richtlinie über Steuerintermediäre) müssen alle grenzüberschreitenden Vereinbarungen, die sich auf die Besteuerung, die Meldung von Finanzkonten oder die Feststellung des wirtschaftlichen Eigentums auswirken, den Steuerbehörden ab dem 31. August 2020 gemeldet werden. Die Meldepflicht trifft vor allem Steuerberater und betrifft grenzüberschreitende Vereinbarungen, die ab dem 25. Juni 2018 umgesetzt werden.

 

COVID-19

  • Die wirtschaftlichen Folgen von COVID-19 werden wahrscheinlich weitreichende Auswirkungen haben, und es wird mit einer Zunahme von Steueranfragen weltweit gerechnet. Alle multinationalen Unternehmen sollten ihr potenzielles Risiko von Verrechnungspreisanfragen überprüfen und ihre Dokumentation entsprechend aktualisieren.

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