Verrechnungspreise Estland

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Seit 2017 besteht die Verrechnungspreisdokumentation aus drei Teilen: Stammdatei, Lokale Datei und länderspezifischer Bericht.
• Die Dokumentationspflicht für Verrechnungspreise wird auf alle Personen ausgeweitet, die Geschäfte mit konzerninternen Unternehmen tätigen.
• Es gelten die zusätzlichen Anforderungen für eine detaillierte Dokumentation: 
• für gebietsansässige Kreditinstitute, Versicherungsunternehmen und Unternehmensverbände, die auf einem Wertpapiermarkt registriert sind 
• wenn eine der Transaktionsparteien eine Person ist, die in einem Gebiet mit niedrigem Steuersatz ansässig ist 
• für eine gebietsansässige Unternehmensvereinigung, die zusammen mit verbundenen Personen 250 oder mehr Mitarbeiter beschäftigt oder einen Umsatz von 50 Millionen Euro oder mehr erzielt oder eine konsolidierte Bilanzsumme von 43 Millionen Euro oder mehr aufweist 
• für einen Gebietsfremden, der in Estland über eine Betriebsstätte tätig ist und zusammen mit verbundenen Personen 250 oder mehr Beschäftigte hat oder einen Umsatz von 50 Mio. € oder mehr erzielt oder eine konsolidierte Bilanzsumme von 43 Mio. € oder mehr hat.
• Im Jahr 2017 verabschiedete das estnische Parlament ein Gesetz, mit dem die CbC-Berichtspflicht für multinationale Unternehmen mit einem konsolidierten Umsatz von über 750 Mio. EUR eingeführt wurde.

Stammdatei und lokale Datei

• Die Anforderungen an die Stamm- und Lokale Datei entsprechen den OECD-Standards.
• Umfang und Detaillierungsgrad der Verrechnungsdokumente müssen ausreichen, um den Verrechnungspreis zum Marktwert nachzuweisen.
• Wenn Dokumente in einer Fremdsprache erstellt wurden, kann der Steuerpflichtige diese Dokumente einreichen. Der Steuerverwalter kann jedoch eine angemessene Frist für eine übersetzte Fassung setzen.
• Der Steuerpflichtige kann neben dem Standardformat weitere Dokumente einreichen, wenn diese die Verrechnungspreisdokumentation unterstützen.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Bestimmte Arten von Transaktionen (z. B. Finanztransaktionen, Zahlungen für die Nutzung von geistigem Eigentum, Managementdienstleistungen, Unternehmensübertragungen, Vereinbarungen über die Aufteilung von Kosten), der Sitz einer verbundenen Partei in einem Steuerparadies, eine hohe Darlehensbelastung eines Unternehmens sowie eine mangelhafte Dokumentation und mangelnde Kooperationsbereitschaft deuten auf das Fehlen einer durchdachten Verrechnungspreispolitik im Unternehmen hin.
• Indikatoren für mögliche Verrechnungspreisrisiken sind im Allgemeinen ein großes Transaktionsvolumen zwischen verbundenen Parteien, die Regelmäßigkeit solcher Transaktionen, die ständige Meldung von Verlusten oder erhebliche Abweichungen der Finanzindikatoren vom Durchschnitt vergleichbarer Unternehmen oder Wirtschaftszweige.

Sanktionen

• Die Differenz zwischen dem Transaktionswert und dem Fremdvergleichswert wird mit der Einkommenssteuer besteuert (effektiver Steuersatz zum Zeitpunkt dieser Erhebung: 20/80), zuzüglich 0,06 % Zinsen pro Tag, gerechnet ab dem Tag, an dem die Steuerschuld fällig wurde.
• Die maximale Verwaltungsstrafe für die Nichteinhaltung beträgt 3.200 €.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Ganz allgemein kann der Verrechnungspreisprozess als Vergleichbarkeitsanalyse angesehen werden. Die Vergleichbarkeit einer kontrollierten Transaktion zwischen verbundenen Parteien und einer vergleichbaren Transaktion zwischen nicht verbundenen Parteien wird durch eine Reihe von Bedingungen und Transaktionsumständen beeinflusst. Gemäß Unterabschnitt 3 (2) der Verordnung Nr. 53 des Finanzministeriums werden bei Entscheidungen über die Vergleichbarkeit alle Merkmale einer Transaktion, der Parteien und des Umfelds, die einen Einfluss auf den Transaktionswert haben können, analysiert. Dabei werden vor allem die folgenden verglichen:

1. die Merkmale des Gegenstands der Transaktion
2. die im Rahmen der Transaktion erfüllten Funktionen, die bei der Analyse der Tätigkeit ermittelt werden
3. die Bedingungen der Transaktion
4. wirtschaftliche Bedingungen, die die Erfüllung der Transaktion beeinflussen
5. Geschäftsstrategien der an der Transaktion beteiligten Parteien.

• Estland verlangt, dass die Dokumentation von Verrechnungspreisen von den allgemeinen Anforderungen an die Dokumentation von Geschäftsvorfällen ausgeht, und die Verpflichtung zur detaillierten Dokumentation nach gründlichen Anforderungen wird in Estland hauptsächlich großen Unternehmensgruppen auferlegt - Personen, deren Jahresumsatz für alle verbundenen Personen mindestens 50 Millionen Euro beträgt und die 250 oder mehr Beschäftigte oder eine Bilanzsumme von 43 Millionen Euro oder mehr haben. 

Alle Unternehmen müssen jedoch Transaktionen mit nahestehenden Personen nach dem Fremdvergleichsgrundsatz abwickeln, und die Unternehmen müssen in der Lage sein, auf Aufforderung der Steuerbehörde die Transaktionen auf der Grundlage der in der Verordnung Nr. 53 des Finanzministeriums dargelegten Grundsätze zu belegen.