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Verrechnungspreise Ecuador

Verrechnungspreise Ecuador

Einführung in die Verrechnungspreise in Ecuador

Regeln für Verrechnungspreise

Die Rechtsvorschriften zu Verrechnungspreisen (TP) in Ecuador sind in den Artikeln nach Art. 15 des Gesetzes über das interne Steuersystem (LRTI) und in den Artikeln. 84 bis 91 der entsprechenden Verordnung. Darüber hinaus aktualisiert die Steuerbehörde (SRI) laufend das Technische Merkblatt für die Standardisierung der Verrechnungspreisanalyse (FTSAPT), in dem Parameter für die Form der Darstellung, den Inhalt, die Berechnung, die wirtschaftliche Analyse und andere unterstützende Unterlagen für die Transaktionen mit verbundenen Parteien definiert sind.

Mit diesem Dokument und den Verrechnungspreisrichtlinien (TPG) hat der IRS die Ausarbeitung einer soliden Funktionsanalyse verstärkt, die die eingegangenen Risiken, die verwendeten Vermögenswerte und die in jeder der analysierten konzerninternen Transaktionen ausgeführten Funktionen beschreibt, und erklärt, dass eine mangelhafte Funktionsanalyse zu falschen Schlussfolgerungen führen könnte

 

OECD Richtlinien

  • Die vom Rat der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) genehmigten "Richtlinien über Verrechnungspreise für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen" (TPG), die am 1. Januar des Steuerzeitraums in Kraft treten, werden als technische Referenz verwendet und sind so lange anwendbar, wie sie mit den Bestimmungen des LRTI und seiner Verordnungen, mit den von Ecuador abgeschlossenen Verträgen und den geltenden Beschlüssen der Steuerbehörde (SRI) übereinstimmen.

 

Verrechnungspreismethoden

 

  • Um die Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes bei den zwischen verbundenen Parteien vereinbarten Preisen festzustellen, kann der Steuerpflichtige in Übereinstimmung mit den Bestimmungen des LRTI eine der folgenden Methoden anwenden:
  1. Unkontrollierte Methode der vergleichbaren Preise;
  2. Wiederverkaufspreis-Methode;
  3. Kosten-Plus-Methode;
  4. Gewinnbeteiligungsmethode; und,
  5. Transaktions-Nettomargen-Methode.
  • Die gewählte Methode muss unter Angabe der Gründe, aus denen sie als diejenige angesehen wird, die dem Fremdvergleichsgrundsatz am besten entspricht, begründet werden. Ändert der Steuerpflichtige die Methode von einem Steuerzeitraum zum anderen, muss er auch den Grund für die Änderung angeben

 

Der Steuerverwaltung zur Verfügung stehende Unterlagen und Maßnahmen zur Vermeidung von Missbrauch

 

  • Die Steuerverwaltung kann in Ausübung ihrer gesetzlichen Befugnisse von Steuerpflichtigen, die Geschäfte mit verbundenen Parteien im In- oder Ausland tätigen, für jeden Betrag und für jede Art von Geschäft oder Transaktion Informationen anfordern. Die Vorlage der Informationen, anhand derer festgestellt wird, ob der Fremdvergleichsgrundsatz angewandt wurde, wird innerhalb von mindestens 2 Monaten eingereicht.
  • Für die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes kann die Steuerverwaltung alle Informationen verwenden, sowohl ihre eigenen als auch die von Dritten, in Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Abgabenordnung und der LRTI.
  • Die Steuerverwaltung kann technische und methodische Maßnahmen zur Vermeidung des Missbrauchs von Verrechnungspreisen festlegen und dabei unter anderem folgende Punkte berücksichtigen: die Methode zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes, das Vorhandensein von Referenzpreisen für steuerliche Zwecke, die Identifizierung von Informationsquellen für Preise oder Margen, die Verfügbarkeit von Informationen über den Beitragszeitraum und den Einsatz von Vermittlern.

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

 

  • In Artikel 84 der Verordnung zur LRTI und im Beschluss Nr. NAC-DGERCGC15-00000455 wird darauf hingewiesen, dass Steuerpflichtige, die nicht von der Verrechnungspreisregelung befreit sind, wenn sie in einem Steuerzeitraum Transaktionen mit verbundenen Parteien in einem kumulierten Betrag von mehr als 3.000.000 USD durchgeführt haben, den Anhang über Transaktionen mit verbundenen Parteien (AOPR) einreichen müssen. Liegt dieser Betrag über 15.000.000 USD, müssen die genannten Steuerpflichtigen zusätzlich zum AOPR den umfassenden Verrechnungspreisbericht vorlegen.
  • Der Steuerpflichtige muss diese Informationen innerhalb einer Frist von höchstens zwei Monaten ab dem Datum der Vollstreckbarkeit der Einkommensteuererklärung vorlegen.
  • Der Bericht muss die Einzelheiten der Geschäfte mit verbundenen Parteien und ihre Merkmale, die Funktionsanalyse der multinationalen Gruppe und der lokalen Gesellschaft, die verwendeten Vermögenswerte und die übernommenen Risiken, die Vertragsbedingungen, die Marktanalyse und die wirtschaftliche Analyse enthalten: Annahme- und Verwerfungsmatrix der Vergleichswerte, Auswahl der Methode, Segmente, Indikatoren, vergleichbare Unternehmen, Finanzinformationen, Kapitalanpassungen und andere Anpassungen der Vergleichbarkeit, Interquartilsbereich, Schlussfolgerungen und ergänzende Informationen, die im Bericht verlangt werden.
  • Außerdem muss in der jährlichen Einkommensteuererklärung eine Zusammenfassung der Geschäfte mit verbundenen Parteien vorgelegt werden.

 

Stammdatei und lokale Datei

  • Gegenwärtig hat Ecuador das von der OECD im Rahmen von BEPS vorgeschlagene Dokumentationsschema nicht in die Verrechnungspreisvorschriften aufgenommen. Und obwohl die Struktur "Stammdatei und Lokale Datei" die beste und standardisierte Praxis ist, gibt es lokale Elemente der Verrechnungspreisverordnung, die ausgelassen würden und zu einer Nichteinhaltung der Verrechnungspreisregeln führen könnten. Im Gegensatz zu anderen Ländern ist die Definition des Begriffs "nahestehende Person" für Steuerzwecke in Ecuador breiter gefasst und schließt inländische Geschäfte und Geschäfte mit Subjekten ein, die in Steuerparadiesen und Präferenzregelungen ansässig sind, sowie Lieferanten/Abnehmer, die mehr als 50 % der Käufe/Verkäufe ausmachen, und solche, die von der Steuerverwaltung durch Vermutung ermittelt werden.

 

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

  • Diese Vorgänge sind nicht verboten, aber es sollte besonders darauf geachtet werden, sie zu dokumentieren, falls Fragen auftauchen. Beispiele hierfür sind:
  • Wiederkehrende steuerliche Verluste
  • Senkung des Ertragsteuersatzes einer der Konzerngesellschaften
  • Anstieg der aufgelaufenen Zinsen mit verbundenen Parteien
  • Erhebliche Zunahme der Transaktionen mit Steueroasen
  • Erhebliche Zunahme der Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zwischen verbundenen Unternehmen
  • Progressive Minderung der Steuerbemessungsgrundlage
  • Zahlungen im Zusammenhang mit immateriellen Vermögenswerten, wie z. B. Lizenzgebühren und -abgaben
  • Geschäftliche oder organisatorische Umstrukturierung
  • Änderung der Methodik zur Bewertung der Steuerpflicht.

 

Sanktionen

 

  • Die Strafen im Zusammenhang mit der Vorlage des Verrechnungspreisberichts oder des Anhangs außerhalb der gesetzlichen Frist (bis zum 30. Juni) stellen eine Ordnungswidrigkeit dar und betragen bis zu 333,00 USD.
  • Die Nichtabgabe der IPT sowie unvollständige, ungenaue oder falsche Informationen werden mit Geldstrafen von bis zu 15.000 USD geahndet.

 

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

  • Es muss angegeben werden, aus welchen Gründen und auf welcher Grundlage eine bestimmte Methode als am besten geeignet angesehen wurde, den Fremdvergleichsgrundsatz widerzuspiegeln.
  • Ändert der Steuerpflichtige die Methode in einem Steuerzeitraum, muss er den Grund für die Änderung begründen.
  • Der Rentabilitätsindikator wird nur mit den Finanzdaten des untersuchten Jahres berechnet; Daten aus dem Vorjahr werden verwendet, wenn sich die relevanten Bedingungen in beiden Zeiträumen nicht geändert haben.
  • Es werden die ab dem 10. April des auf das analysierte Jahr folgenden Jahres auf öffentlichen Portalen verfügbaren Informationen verwendet, sofern der Rechnungsabschluss nach dem 10. August des analysierten Jahres datiert ist.
  • Die verwendeten Vergleichsunternehmen sollten keine Verluste aufweisen, es sei denn, diese sind als Merkmal des Unternehmens oder der Marktsituation gerechtfertigt.
  • Vergleichbare Unternehmen, die in Steueroasen ansässig sind, werden nicht berücksichtigt.
  • Bei der Verwendung von segmentierten Finanzinformationen sollte auf Konsistenz bei den Zuordnungskriterien geachtet werden.
  • Die Qualität eines vergleichbaren Unternehmens hängt nicht nur von der Datenbank ab, sondern von einer gut durchgeführten Funktionsanalyse.
  • Die Steuerverwaltung könnte geheime Vergleichsdaten und alle ihr zur Verfügung stehenden eigenen oder fremden Informationen verwenden.

Advance Pricing Agreements (APAs), Streitvermeidung und -beilegung

  • Die Steuerpflichtigen können bei der Steuerverwaltung beantragen, die Bewertung der zwischen verbundenen Parteien durchgeführten Operationen vor deren Durchführung zu bestimmen, und es wird eine Vorlage auf der Grundlage der Bewertung nach dem Fremdvergleichsgrundsatz beigefügt.
  • Die vom Steuerpflichtigen eingereichte und von der Steuerverwaltung genehmigte Anfrage wird für die nach dem Datum ihrer Genehmigung durchgeführten Transaktionen wirksam und gilt für die drei folgenden Steuerzeiträume, das laufende Steuerjahr und den vorangegangenen Zeitraum, wenn die Frist für die Einreichung der Einkommensteuererklärung noch nicht abgelaufen ist.
  • Es sind Angaben zu den in dem Steuerzeitraum, in dem die Methodik, die Preise oder die Gewinnspannen angewandt werden, durchgeführten Operationen, eine Beschreibung der eingetretenen Umstände, die Begründung für die Einhaltung der in der Methodik festgelegten Annahmen und eine Beschreibung der Anwendung der Methodik auf die Ergebnisse des Steuerjahres vorzulegen.

 

Ausnahmen

  • Steuerpflichtige werden von der Verrechnungspreisregelung befreit, wenn:
  • die Steuerbemessungsgrundlage mehr als 3 % ihres steuerpflichtigen Einkommens beträgt
  • sie führen keine Geschäfte mit Gebietsansässigen in Steuerparadiesen oder steuerlichen Vorzugsregelungen durch
  • sie haben keinen Vertrag mit dem Staat über die Erkundung und Ausbeutung von nicht erneuerbaren Ressourcen.
  • Darüber hinaus werden Geschäfte mit lokalen verbundenen Parteien bei der globalen Berechnung nicht berücksichtigt, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen.

Ähnliche Entwicklungen 

Steuer auf digitale Dienstleistungen

 

  • Es gibt neue Mehrwertsteuervorschriften für Unternehmen, die in der digitalen Wirtschaft tätig sind. Daher haben diese keine Auswirkungen auf die Verrechnungspreise.

 

Steuerbehörden und Verhalten der Steuerzahler

 

  • Seit August 2019 hat die lokale Steuerbehörde in Zusammenarbeit mit dem Inter-American Center of Tax Administrations (CIAT) ein Verrechnungspreis-Risikomodell für Ecuador entwickelt, das sich hauptsächlich auf die Identifizierung von Risikovariablen und -indikatoren konzentriert und Techniken der künstlichen Intelligenz verwendet. Die untersuchte Population waren Unternehmen, die in den Jahren 2012 bis 2017 Geschäfte mit verbundenen Parteien getätigt haben.

 

Häufige Fehler bei der Analyse von Verrechnungspreisen

 

  • Nichtberücksichtigung interner Vergleichsdaten (Geschäfte desselben Unternehmens mit Dritten)
  • Relevante Informationen, die den Schlussfolgerungen der Analyse widersprechen (Branchenanalyse, Funktionsanalyse).
  • Fehlende Segmentierung nach Art der Tätigkeit
  • Falsche Anwendung von Verrechnungspreismethoden und Rentabilitätsindikatoren in der Analyse.
  • Unzureichende Berücksichtigung von Geschäftszyklen.
  • Ausländische Berater für Verrechnungspreise sind nicht mit den lokalen Vorschriften vertraut.

COVID-19

 

  • Die wirtschaftlichen Auswirkungen der COVID-19-Pandemie werden viele Unternehmen dazu zwingen, ihre Verrechnungspreispolitik neu zu bewerten und sogar zu ändern, um sie an das geänderte Nachfrageverhalten anzupassen.
  • Die allgemeine Regel bleibt bestehen: Verrechnungspreise sollten sich ähnlich verhalten wie die Preise zwischen Dritten. Leider ist es nicht immer möglich, über Echtzeitinformationen zu verfügen, aber es wird empfohlen, dass Unternehmen ihre Branche laufend analysieren und die Informationen sammeln, die ihre Steuerpositionen stützen. Es wird erwartet, dass sowohl Gewinne als auch Verluste mit dem Fremdvergleichsgrundsatz vereinbar sind.
  • Die Unternehmen müssen die vergleichbaren Unternehmen, die Anpassungen der Vergleichbarkeit, die Funktionsanalyse, die Industrieanalyse sowie die neuen Vertragsklauseln im Detail überprüfen.

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