Verrechnungspreise Ecuador

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• In Artikel 84 der Verordnung zur LRTI und im Beschluss Nr. NAC-DGERCGC15-00000455 wird darauf hingewiesen, dass Steuerpflichtige, die nicht von der Verrechnungspreisregelung befreit sind, wenn sie in einem Steuerzeitraum Transaktionen mit verbundenen Parteien in einem kumulierten Betrag von mehr als 3.000.000 USD durchgeführt haben, den Anhang über Transaktionen mit verbundenen Parteien (AOPR) einreichen müssen. Liegt dieser Betrag über 15.000.000 USD, müssen die genannten Steuerpflichtigen zusätzlich zum AOPR den umfassenden Verrechnungspreisbericht vorlegen.
• Der Steuerpflichtige muss diese Informationen innerhalb einer Frist von höchstens zwei Monaten ab dem Datum der Vollstreckbarkeit der Einkommensteuererklärung vorlegen.
• Der Bericht muss die Einzelheiten der Geschäfte mit verbundenen Parteien und ihre Merkmale, die Funktionsanalyse der multinationalen Gruppe und der lokalen Gesellschaft, die verwendeten Vermögenswerte und die übernommenen Risiken, die Vertragsbedingungen, die Marktanalyse und die wirtschaftliche Analyse enthalten: Annahme- und Verwerfungsmatrix der Vergleichswerte, Auswahl der Methode, Segmente, Indikatoren, vergleichbare Unternehmen, Finanzinformationen, Kapitalanpassungen und andere Anpassungen der Vergleichbarkeit, Interquartilsbereich, Schlussfolgerungen und ergänzende Informationen, die im Bericht verlangt werden.
• Außerdem muss in der jährlichen Einkommensteuererklärung eine Zusammenfassung der Geschäfte mit verbundenen Parteien vorgelegt werden.

Stammdatei und lokale Datei

• Gegenwärtig hat Ecuador das von der OECD im Rahmen von BEPS vorgeschlagene Dokumentationsschema nicht in die Verrechnungspreisvorschriften aufgenommen. Und obwohl die Struktur "Stammdatei und Lokale Datei" die beste und standardisierte Praxis ist, gibt es lokale Elemente der Verrechnungspreisverordnung, die ausgelassen würden und zu einer Nichteinhaltung der Verrechnungspreisregeln führen könnten. Im Gegensatz zu anderen Ländern ist die Definition des Begriffs "nahestehende Person" für Steuerzwecke in Ecuador breiter gefasst und schließt inländische Geschäfte und Geschäfte mit Subjekten ein, die in Steuerparadiesen und Präferenzregelungen ansässig sind, sowie Lieferanten/Abnehmer, die mehr als 50 % der Käufe/Verkäufe ausmachen, und solche, die von der Steuerverwaltung durch Vermutung ermittelt werden.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Diese Vorgänge sind nicht verboten, aber es sollte besonders darauf geachtet werden, sie zu dokumentieren, falls Fragen auftauchen. Beispiele hierfür sind:
• Wiederkehrende steuerliche Verluste
• Senkung des Ertragsteuersatzes einer der Konzerngesellschaften
• Anstieg der aufgelaufenen Zinsen mit verbundenen Parteien
• Erhebliche Zunahme der Transaktionen mit Steueroasen
• Erhebliche Zunahme der Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zwischen verbundenen Unternehmen
• Progressive Minderung der Steuerbemessungsgrundlage
• Zahlungen im Zusammenhang mit immateriellen Vermögenswerten, wie z. B. Lizenzgebühren und -abgaben
• Geschäftliche oder organisatorische Umstrukturierung
• Änderung der Methodik zur Bewertung der Steuerpflicht.

Sanktionen

• Die Strafen im Zusammenhang mit der Vorlage des Verrechnungspreisberichts oder des Anhangs außerhalb der gesetzlichen Frist (bis zum 30. Juni) stellen eine Ordnungswidrigkeit dar und betragen bis zu 333,00 USD.
• Die Nichtabgabe der IPT sowie unvollständige, ungenaue oder falsche Informationen werden mit Geldstrafen von bis zu 15.000 USD geahndet.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Es muss angegeben werden, aus welchen Gründen und auf welcher Grundlage eine bestimmte Methode als am besten geeignet angesehen wurde, den Fremdvergleichsgrundsatz widerzuspiegeln.
• Ändert der Steuerpflichtige die Methode in einem Steuerzeitraum, muss er den Grund für die Änderung begründen.
• Der Rentabilitätsindikator wird nur mit den Finanzdaten des untersuchten Jahres berechnet; Daten aus dem Vorjahr werden verwendet, wenn sich die relevanten Bedingungen in beiden Zeiträumen nicht geändert haben.
• Es werden die ab dem 10. April des auf das analysierte Jahr folgenden Jahres auf öffentlichen Portalen verfügbaren Informationen verwendet, sofern der Rechnungsabschluss nach dem 10. August des analysierten Jahres datiert ist.
• Die verwendeten Vergleichsunternehmen sollten keine Verluste aufweisen, es sei denn, diese sind als Merkmal des Unternehmens oder der Marktsituation gerechtfertigt.
• Vergleichbare Unternehmen, die in Steueroasen ansässig sind, werden nicht berücksichtigt.
• Bei der Verwendung von segmentierten Finanzinformationen sollte auf Konsistenz bei den Zuordnungskriterien geachtet werden.
• Die Qualität eines vergleichbaren Unternehmens hängt nicht nur von der Datenbank ab, sondern von einer gut durchgeführten Funktionsanalyse.
• Die Steuerverwaltung könnte geheime Vergleichsdaten und alle ihr zur Verfügung stehenden eigenen oder fremden Informationen verwenden.