Verrechnungspreise China

Verrechnungspreismethoden

• Es sollte die am besten geeignete Preisbildungsmethode gewählt werden, um ein möglichst zuverlässiges Maß für ein fremdvergleichskonformes Ergebnis im Einzelfall zu erhalten. Die Methoden "vergleichbarer unkontrollierter Preis", "Wiederverkaufspreis", "Kosten plus", "transaktionsbezogene Nettomarge" und "Gewinnspaltung" werden alle akzeptiert, aber die verwendete Methode muss dem Funktions- und Risikoprofil der geprüften Einheit oder der geprüften Transaktion entsprechen. Andere Methoden können ebenfalls verwendet werden, wenn sie vertretbar und angemessen sind.
• Für die Auswahl der Methoden gibt es keine feste Hierarchie.

Selbstauskunft

• In China gibt es eine Selbstveranlagungsregelung, die von den Steuerpflichtigen entweder freiwillig oder nach unverbindlicher Mitteilung der Steuerbehörden in Anspruch genommen werden kann. Die Steuerpflichtigen müssen den (nach oben) korrigierten Steuerbetrag auf der Grundlage des Fremdvergleichsgrundsatzes berechnen und eine spezielle Tabelle einreichen.
• Der Abschluss einer Selbstveranlagung und die freiwillige Zahlung der Steuer bieten dem Steuerzahler keine Immunität vor einer künftigen formellen Steuerprüfung, obwohl die Wahrscheinlichkeit einer solchen Prüfung in Wirklichkeit sehr gering ist.

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Lokale Dateien werden für ein chinesisches Unternehmen obligatorisch, wenn der jährliche Betrag der konzerninternen Transaktionen einen der folgenden Schwellenwerte überschreitet:
• 200 Mio. RMB für normale Käufe und Verkäufe
• 100 Mio. RMB für den Kauf/Verkauf von Finanzanlagen
• 100 Millionen RMB für den Kauf und Verkauf von immateriellen Vermögenswerten
• 40 Mio. RMB für Geschäfte, die nicht den Kauf betreffen (Dienstleistungsgebühren, Lizenzgebühren, Zinsen usw.).
• Unabhängig von den oben genannten Schwellenwerten ist ein chinesischer Auftragshersteller, Vertriebshändler oder Anbieter von Forschungs- und Entwicklungs-/Ingenieurdienstleistungen mit einer einzigen Funktion verpflichtet, ein Lokale Datei zu erstellen, wenn er in der Verlustzone ist.
• Eine Stammdatei ist für ein chinesisches Unternehmen verpflichtend, wenn das jährliche Volumen der konzerninternen Geschäfte auf aggregierter Basis mehr als 1 Milliarde RMB beträgt oder wenn die oberste Muttergesellschaft in Übersee eine solche Datei erstellt hat, wie es die Entscheidung ihres Landes verlangt.
• Der Stichtag für die Erstellung einer Lokalen Datei ist der 30. Juni des Folgejahres bzw. für die Erstellung einer Stammdatei innerhalb von 12 Monaten nach dem Ende des Geschäftsjahres der obersten Muttergesellschaft. Die Vorlage der Unterlagen ist nicht verpflichtend, es sei denn, die zuständige Steuerbehörde fordert sie auf; in diesem Fall hat das chinesische Unternehmen 30 Tage Zeit, der Aufforderung nachzukommen.
• Alle Unterlagen müssen in chinesischer Sprache abgefasst sein.

Stammdatei und lokale Datei

• In den chinesischen Verrechnungspreisregeln sind die Layouts für die Stammdatei und die (chinesische) Lokale Datei genau festgelegt. Sie ähneln in ihren Konzepten und ihrer Gestaltung der OECD-Stammdatei und der Lokalen Datei, weisen jedoch lokale Abweichungen auf. In der China-Regelung wird der Schwerpunkt stärker auf den "chinesischen Wert" gelegt, d. h. auf Standortvorteile, Marktprämien, lokale immaterielle Werte usw.
• Die TP-Dokumentation muss mindestens zehn Jahre lang aufbewahrt werden.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Großes Volumen an konzerninternen Transaktionen oder mehrere Arten von konzerninternen Transaktionen.
• Konsekutive Verluste, niedrige Gewinnspannen oder schwankende Gewinnmuster.
• Erheblich niedrigere Marge als die Branchen-/Marktnorm.
• Gewinne, die nicht im Verhältnis zur Funktion und zum Risikoprofil stehen.
• Intercompany-Geschäfte mit verbundenen Unternehmen in Steuerparadiesen oder Niedrigsteuerländern.
• Nichteinhaltung der Verpflichtungen zur Einreichung von Verrechnungspreisen oder TPD.
• Dünne Kapitalisierung.
• Aufschiebung der Rückführung von Dividenden durch eine Controlled Foreign Corporation (CFC).

Sanktionen

• Sanktionen im Zusammenhang mit der Nichterfüllung von Verpflichtungen zur Einreichung von Verrechnungspreisen und/oder Verrechnungspreisdokumenten:
• Geldstrafe in Höhe von 2.000 bis 10.000 RMB für das Versäumnis, TP-Formulare einzureichen, oder für das Versäumnis, TPD zu erstellen/aufzubewahren
• Geldstrafen in Höhe von 10.000 bis 50.000 RMB für die Nichtvorlage von Verrechnungspreisdokumenten bei den Steuerbehörden (wenn sie dazu aufgefordert werden) oder für die Vorlage falscher oder unvollständiger Informationen
• Für das vorgenannte Vergehen kann auch eine Steuerveranlagung (nach dem Satz für angenommenen Gewinn) erfolgen.

• Bei einem förmlichen Steuerprüfungsverfahren werden zusätzlich zu der festgesetzten Steuernachzahlung Zinsen (zum Basiszinssatz der chinesischen Zentralbank) und eine Strafe von 5 % berechnet. Auf die Strafe wird jedoch verzichtet, wenn der Steuerpflichtige ordnungsgemäß erstellte TP-Dokumente vorlegt.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• In einem der China-Beschlüsse wird BvD als bevorzugte Datenbank für vergleichbare Recherchen genannt. In der Realität ist jedoch eine Diversifizierung der Datenbanken zu beobachten.
• Lokale vergleichbare Unternehmen werden bevorzugt, während APAC (regionale) vergleichbare Unternehmen üblicher sind und allgemein akzeptiert werden.
• Die Verwendung des Interquartilsbereichs ist in China die Norm, in einer strengeren Formulierung - wenn der PNI der geprüften Partei in den Bereich fällt und niedriger als der Median ist, ist die Steuerbehörde gesetzlich befugt, die Gewinnspanne der geprüften Partei auf ein Niveau anzupassen, das nicht unter dem Median liegt.
• Eine Anpassung der Kapitalintensität auf der Grundlage einer vergleichbaren Analyse ist rechtlich nicht zulässig, außer bei Lohnfertigungsunternehmen und vorbehaltlich einer Obergrenze von 10 % (für die Differenz zwischen den PNI vor und nach der Anpassung).