Quellensteuer Weißrussland

Bei der Berechnung der auf bestimmte Arten von Einkünften zu entrichtenden Quellensteuer kann der Steuerzahler die damit zusammenhängenden Ausgaben nach den im Steuergesetzbuch festgelegten Regeln absetzen.

Im Allgemeinen wird die Steuer von einem lokalen Unternehmen, einem Einzelunternehmer, einer Niederlassung, einer Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens oder einer Einzelperson einbehalten und an die Steuerbehörden abgeführt. Wenn bestimmte Arten von Einkünften aus weißrussischen Quellen im Rahmen einer Vereinbarung zwischen zwei gebietsfremden Körperschaften erzielt werden (z. B. Kapitalgewinne, Verkauf, Übertragung des Eigentumsrechts oder Vermietung von Immobilien, Bereitstellung von Lizenzen für Software und andere urheberrechtlich geschützte Objekte), muss die ausländische Körperschaft, die die Einkünfte auszahlt, eine Quellensteuer einbehalten.

Nach den weißrussischen Steuervorschriften muss der Empfänger der Einkünfte in Bezug auf diese Einkünfte als rechtmäßiger Eigentümer angesehen werden, um in den Genuss der DBA-Vorteile für Zinsen/Dividenden/Honorare (Anwendung eines ermäßigten Satzes oder einer Befreiung) zu kommen. Wenn ein ausländisches Unternehmen vor 2019 keinen Vertrag mit dem weißrussischen Gebietsansässigen hatte, aber aber als wirtschaftlicher Eigentümer Einkünfte (mit Ausnahme von Dividenden) bezog, durfte dieses ausländische Unternehmen den ermäßigten Steuersatz/die Befreiung nicht anwenden.

Das aktualisierte Steuergesetzbuch (das am 1. Januar 2019 in Kraft getreten ist) führt den "Look-Through-Ansatz" für Zins- und Lizenzzahlungen ein (für Dividenden wurde er bereits angewendet). Somit können ausländische Unternehmen, auch wenn sie keine direkten vertraglichen Beziehungen mit dem weißrussischen Gebietsansässigen haben und keine direkten Einkünfte von ihm erhalten, aber in den Ländern steuerlich ansässig sind, die DBA mit Weißrussland haben, DBA-Vorteile anwenden. Um den Status des wirtschaftlichen Eigentümers in diesem Fall zu belegen, muss das ausländische Unternehmen die Bescheinigung seines steuerlichen Wohnsitzes sowie Kopien der Dokumente vorlegen, die bestätigen, dass zwischen den ausländischen Unternehmen (einem wirtschaftlichen Eigentümer und einem Durchleitungsunternehmen) in Bezug auf diese Einkünfte Verpflichtungen bestehen.

Im Allgemeinen kann ein ausländisches Unternehmen zum Nachweis des Nutzungsrechts alle Dokumente vorlegen, die belegen, dass das ausländische Unternehmen uneingeschränkt über die Einkünfte verfügen kann, sowie Dokumente/Informationen, die belegen, dass das ausländische Unternehmen in dem Land, in dem es steuerlich ansässig ist, einer Geschäftstätigkeit nachgeht.

Derzeit hat Belarus 70 DBA mit anderen Ländern in Kraft. Wenn ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit dem betreffenden Land den lokalen Steuervorschriften entgegensteht, haben die Bestimmungen des Abkommens Vorrang.

Eine Ermäßigung oder Befreiung von der Quellensteuer im Rahmen eines DBA kann erfolgen, wenn eine besondere Ansässigkeitsbescheinigung ausgefüllt und den Steuerbehörden eingereicht wird, bevor die Zahlung geleistet wird.

Wenn die Zahlung, die unter das DBA fällt, bereits erfolgt ist und die Quellensteuer zum lokalen Satz einbehalten wurde, ist es möglich, eine entsprechende Erstattung (Ermäßigung) zu erhalten, indem ein Sonderantrag auf Erstattung ausgefüllt wird. Der Erstattungsantrag muss zusammen mit zusätzlichen Dokumenten eingereicht werden, wie z. B. einer Ansässigkeitsbescheinigung, Kopien des Vertrags und anderen Dokumenten bezüglich der Zahlung.

In der folgenden Tabelle sind die Quellensteuersätze aufgeführt, die in den DBA festgelegt sind, denen Belarus beigetreten ist: