Quellensteuer Vietnam

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Corporate - Quellensteuer

Zuletzt geprüft - 21 Mai 2021

Die Foreign Contractor Tax (FCT) wird auf Zahlungen an ausländische Auftragnehmer einbehalten.

Zahlungen an ausländische Vertragspartner

Die FCT auf Zahlungen an ausländische Auftragnehmer fällt an, wenn ein vietnamesischer Vertragspartner (einschließlich eines in Vietnam gegründeten Unternehmens mit ausländischer Beteiligung) einen Vertrag mit einer ausländischen Partei abschließt, die keine zugelassene Niederlassung in Vietnam hat, unabhängig davon, ob die Dienstleistungen in Vietnam oder im Ausland erbracht werden.

Diese FCT gilt im Allgemeinen für Zahlungen aus Vietnam, mit Ausnahme der reinen Lieferung von Waren (d.h. wenn die Verantwortung, die Kosten und das Risiko in Bezug auf die Waren am oder vor dem vietnamesischen Grenztor übergehen und keine damit verbundenen Dienstleistungen in Vietnam erbracht werden), Dienstleistungen, die außerhalb Vietnams erbracht und verbraucht werden, und verschiedene andere Dienstleistungen, die vollständig außerhalb Vietnams erbracht werden (z.B. bestimmte Reparaturen, Schulungen, Werbung, Verkaufsförderung).

Darüber hinaus unterliegen bestimmte Vertriebsvereinbarungen, bei denen ausländische Unternehmen direkt oder indirekt am Vertrieb von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen in Vietnam beteiligt sind, der FCT (z. B. wenn das ausländische Unternehmen Eigentümer der Waren bleibt, Vertriebs-, Werbe- oder Marketingkosten trägt, für die Qualität der Waren oder Dienstleistungen verantwortlich ist, Preisentscheidungen trifft oder andere vietnamesische Unternehmen ermächtigt/beauftragt, einen Teil des Vertriebs von Waren/der Erbringung von Dienstleistungen in Vietnam auszuführen).

Ausländische Unternehmer können den Vorsteuerabzug beantragen, wenn sie das vietnamesische Buchhaltungssystem übernehmen. Wenn die Buchführung angemessen ist, zahlt der ausländische Auftragnehmer die CIT auf den tatsächlichen Gewinn, andernfalls auf der Grundlage der Gewinnvermutung.

Bei direkten (nicht nach der Abzugsmethode arbeitenden) ausländischen Auftragnehmern werden die Mehrwertsteuer und die Körperschaftsteuer von der Vertragspartei zu festgelegten Sätzen einbehalten. Je nach Art des ausgeführten Auftrags werden verschiedene Sätze festgelegt. Für die CIT variiert der FCT-Satz zwischen 0,1 % und 10 %. Bei der Mehrwertsteuer kann der FCT-Satz ebenfalls zwischen 2 % und 5 % liegen. Die vom Vertragspartner einbehaltene Mehrwertsteuer ist ein zulässiger Vorsteuerabzug in seiner Mehrwertsteuererklärung.

Ausländische Auftragnehmer können die FCT nach einer Hybridmethode zahlen. Die hybride Methode ermöglicht es ausländischen Unternehmern, sich für die Mehrwertsteuer registrieren zu lassen und dementsprechend die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der Vorsteuerabzugsmethode zu zahlen, während die Geldtransaktionssteuer nach den Sätzen der direkten Methode auf den Bruttoumsatz gezahlt wird. Um diese Methode anzuwenden, müssen die ausländischen Unternehmer bestimmte Bedingungen erfüllen.

Es folgt eine Zusammenfassung der MwSt- und CIT-FCT-Sätze für bestimmte Tätigkeiten:

Hinweise:

1. Die Mehrwertsteuer ist nicht zu entrichten, wenn die Waren von der Mehrwertsteuer befreit sind oder wenn die Einfuhrumsatzsteuer bei der Einfuhr entrichtet wird.
2. Die Lieferung von Gegenständen und/oder die Erbringung von Dienstleistungen an die Öl- und Gasindustrie unterliegt dem normalen Mehrwertsteuersatz von 10 %. Bestimmte Waren oder Dienstleistungen können von der Mehrwertsteuer befreit sein oder einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen.
3. Der internationale Transport unterliegt einem Mehrwertsteuersatz von 0 %.
4. Computersoftwarelizenzen, Technologietransfer und die Übertragung von Rechten an geistigem Eigentum (einschließlich Urheberrechten und gewerblichem Eigentum) sind von der Mehrwertsteuer befreit. Andere Lizenzgebühren können mehrwertsteuerpflichtig sein.

Zinsen

Die FCT für Zinszahlungen an einen ausländischen Kreditgeber beträgt 5 %. Zinsen auf Darlehen aus der Zeit vor 1999 können von der FCT befreit sein. Offshore-Darlehen, die von bestimmten staatlichen oder halbstaatlichen Institutionen gewährt werden, können von der Zins-FCT befreit werden, wenn ein entsprechendes Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) oder zwischenstaatliches Abkommen (IGA) Anwendung findet.

Zinserträge aus Anleihen (mit Ausnahme von steuerbefreiten Anleihen) und Einlagenzertifikaten unterliegen der 5%igen FCT. Der Verkauf von Anleihen und Einlagenzertifikaten unterliegt einer fiktiven Steuer von 0,1 % des Bruttoverkaufserlöses.

Gebühren, Lizenzgebühren, etc.

Bei Zahlungen an eine ausländische Partei für Technologietransfers oder Softwarelizenzen gilt eine 10 %ige Lizenzgebühr-FCT. Technologietransfers sind sehr weit gefasst. Bestimmte Verträge über den Technologietransfer müssen bei den zuständigen Behörden registriert werden.

In letzter Zeit hat das Finanzministerium immer wieder versucht, auf Zahlungen für das Recht zur Nutzung einer Marke eine Mehrwertsteuer von 5 % zu erheben.

Verwaltungsgebühren und Kosten/Dienstleistungen des Hauptsitzes

Die FCT wird auf Verwaltungsgebühren und Gebühren/Dienstleistungen zu den für Dienstleistungen geltenden Sätzen erhoben (siehe oben).

Grenzüberschreitende Leasingverträge

Ein in Vietnam ansässiger Leasingnehmer ist verpflichtet, von Zahlungen an einen Offshore-Leasinggeber Steuern einzubehalten. Wenn es sich um einen Operating-Leasingvertrag handelt, werden 5 % MwSt. und 5 % CIT auf den Mietpreis erhoben. Handelt es sich um ein Finanzierungsleasing, so ist der Zinsanteil von der Mehrwertsteuer befreit und unterliegt der 5%igen Körperschaftsteuer. 

Steuerabkommen

Die oben genannten FCT-Sätze können durch ein entsprechendes DBA beeinflusst werden.