Quellensteuern Schweiz

Quellensteuern Schweiz

Corporate - Quellensteuern

Zuletzt geprüft - 18. April 2021

Dieser Abschnitt gibt einen allgemeinen Überblick und einen Hinweis auf die verbleibende Quellensteuer (Quellensteuer) auf Zahlungen aus der Schweiz ins Ausland. Das DBA kann bestimmte Ausnahmen oder weitere Ermäßigungen vorsehen, die aus Gründen der Klarheit nicht in der nachstehenden Tabelle aufgeführt sind. Die nachstehende Tabelle ersetzt daher nicht die eingehende Prüfung eines konkreten Falles auf der Grundlage des geltenden DBA.

Der gesetzliche Satz der Schweizer Quellensteuer beträgt 35 %. Erleichterungen werden, wenn überhaupt, im Allgemeinen durch Rückerstattung gewährt. Bei Dividenden zwischen qualifizierten verbundenen Unternehmen kann ein reines Melde-/Meldeverfahren für den Teil der schweizerischen Quellensteuer beantragt werden, der die restliche Quellensteuer übersteigt (die in vielen Fällen 0% beträgt). Die Tabelle weiter unten zeigt die verbleibende/verbleibende Steuer für den Empfänger. Eine Anrechnung des nicht entlasteten Teils der schweizerischen Quellensteuer kann im Land des Empfängers möglich sein.

In der Schweiz gibt es keine Quellensteuer auf Zinsen aus regulären Darlehensverträgen. Die schweizerische Quellensteuer in Höhe von 35 % wird nur auf Zinsen erhoben, die von Bankinstituten (oder von Einrichtungen, die steuerlich als "Bankinstitute" qualifiziert werden) an Nichtbanken gezahlt werden, sowie auf Zinsen aus Anleihen und auf Zinsen aus anleiheähnlichen Darlehen. Die Restsätze in der nachstehenden Tabelle sind die Standardsätze des Abkommens und spiegeln nicht die weiteren Erleichterungen wider, die in bestimmten DBA vorgesehen sind (z. B. für gehandelte Anleihen oder andere gehandelte Wertpapiere).

Viele der zwischen der Schweiz und anderen Ländern abgeschlossenen DBA enthalten eine vollständige Befreiung, wenn Dividenden oder Zinsen an Regierungen (einschließlich politischer Untergliederungen und anderer staatlicher Einrichtungen), Zentralbanken oder Pensionsfonds gezahlt werden.

Beachten Sie, dass in den zwischen der Schweiz und anderen Ländern abgeschlossenen DBA die ermäßigte Quellensteuer für wesentliche Beteiligungen in der Regel nur dann gilt, wenn der Empfänger der Dividende eine juristische Person ist (d.h. nicht als Personengesellschaft besteuert wird).

Zinszahlungen auf bedingte Pflichtwandelanleihen (CoCos) und auf Abschreibungsanleihen (Anleihen mit Forderungsverzicht) von systematisch wichtigen Banken sind von der Quellensteuer befreit. Die Quellensteuerbefreiung ist auf Anleihen beschränkt, die von den betreffenden Instituten zwischen 2013 und 2021 ausgegeben werden. Außerdem unterliegen die Zinsen bestimmter Bail-in-Anleihen, die von den betreffenden Instituten zwischen 2017 und 2021 ausgegeben werden, nicht der Quellensteuer. Diese Anleihen müssen darüber hinaus bestimmte Kriterien erfüllen, um in den Genuss der Quellensteuerbefreiung zu kommen. 

Kapitaleinlageprinzip

Das Kapitaleinlageprinzip ermöglicht die Rückzahlung von Kapitaleinlagen qualifizierter Aktionäre ohne Abzug der Quellensteuer auf der Ebene der ausschüttenden Gesellschaft und ohne Einkommenssteuerfolgen auf der Ebene der einzelnen Schweizer Aktionäre (die die Aktien als Privatvermögen halten). Im Allgemeinen gilt das Kapitaleinlageprinzip für Aufgelder, Kapitalrücklagen und Einlagen in die Reserven einer Gesellschaft, ohne dass das nominale Aktienkapital erhöht wird.

Es ist zu beachten, dass seit dem 1. Januar 2020 der Betrag, den ein an der Schweizer Börse kotiertes Unternehmen als Kapitaleinlagereserven ausschütten darf, beschränkt ist. Für alle anderen Unternehmen gibt es keine Beschränkungen.

In Kraft befindliche Verträge (Stand: 31. Mai 2021)