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Quellensteuer Saudi-Arabien

Quellensteuer Saudi-Arabien

Corporate - Quellensteuer

Zuletzt geprüft - 21. Juni 2021

 

Zahlungen einer gebietsansässigen Partei oder einer Betriebsstätte an eine gebietsfremde Partei für erbrachte Dienstleistungen unterliegen der Quellensteuer (Quellensteuer). Die Steuersätze variieren zwischen 5 %, 15 % und 20 %, je nach Art der Dienstleistung und je nachdem, ob es sich bei dem Begünstigten um eine verbundene Partei handelt.

 

Die Quellensteuer ist innerhalb der ersten zehn Tage des Monats zu entrichten, der auf den Monat folgt, in dem die Zahlung geleistet wurde.

 

Der inländische Steuersatz für die Quellensteuer beträgt 5 % auf Dividenden, 5 % auf Zinsen und 15 % auf Lizenzgebühren.

 

Steuerabkommen

Saudi-Arabien hat mit mehreren Ländern Steuerabkommen geschlossen. Die Verträge, die derzeit oder in Kürze in Kraft treten, sind unten aufgeführt. 

 

Die Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) wurden in Saudi-Arabien noch nicht effektiv getestet. Sie folgen jedoch im Allgemeinen dem OECD-Musterabkommen und können bestimmte Erleichterungen vorsehen, einschließlich der Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren.

 

Im Folgenden sind die Quellensteuersätze für Zahlungen aus Saudi-Arabien an Empfänger in Vertragsländern aufgeführt. Jedes Steuerabkommen sollte sorgfältig geprüft werden, da es Ausnahmen von den allgemeinen Regeln geben kann.

Empfänger

 

Quellensteuer (%)
DividendenZinsenLizenzgebühren
Nicht-vertraglich5515
Vertraulich:   
Albanien565/8 (11)
Algerien007
Österreich5510
Aserbaidschan5/7 (18)0/7 (19)10
Bangladesch107.510
Weißrussland5510
Bulgarien555/10 (10)
China, Volksrepublik51010
Zypern0/5 (25)05/8 (11)
Tschechische Republik5010
Ägypten5/10 (23)0/10 (24)0/10 (24)
Äthiopien50/5 (22)7.5
Frankreich000 (17)
Georgien0/5 (26)0/5 (27)5/8 (11)
Griechenland5510
Hongkong505/8 (11)
Ungarn505/8 (11)
Indien51010
Irland0/5 (13)05/8 (11)
Italien5/10 (1)510
Japan5/10 (9)105/10 (10)
Jordanien557
Kasachstan0/5 (22)0/10 (22)0/10 (22)
Kirgisistan007.5
Luxemburg505/7 (14)
Mazedonien50/5 (22)10
Malaysia558
Malta505/7 (14)
Mexiko55/10 (28)10
Niederlande5/10 (2)57
Pakistan5/10 (3)1010
Polen5510
Portugal5/10 (20)0/10 (21)8
Rumänien5510
Russland5510
Singapur558
Süd-Afrika5/10 (2)510
Südkorea (Republik Korea)5/10 (4)55/10 (10)
Spanien0/5 (5)58
Schweden5/10 (2)05/7 (14)
Syrien07.515
Tadschikistan5/10 (4)88
Tunesien52.5/5 (16)5
Türkei5/10 (6)1010
Turkmenistan101010
Ukraine5/15 (15)1010
Vereinigte Arabische Emirate5010
Vereinigtes Königreich5/15 (7)05/8 (11)
Usbekistan7710
Venezuela50/5 (22)8
Vietnam5/12.5 (8)107.5/10 (12)

Hinweise: 

  1. Darf nicht höher sein:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die während eines Zeitraums von mindestens 12 Monaten vor dem Tag, an dem die Dividenden erklärt wurden, direkt oder indirekt zu mindestens 25% am Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt war.
  • 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 10% des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
  • 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der wirtschaftliche Eigentümer (i) eine Gesellschaft oder (ii) eine Einrichtung ist, die sich vollständig im Besitz des Staates befindet.
  • 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die unmittelbar zu mindestens 25% am Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist.
  • 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht höher sein:
  • 5 % des Bruttobetrags der Dividenden.
  • Der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, befreit die Dividenden, die von dieser Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (außer Personengesellschaften) gezahlt werden, von der Steuer, sofern diese unmittelbar zu mindestens 25 % am Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist.
  1. Darf nicht übersteigen:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden:
  • wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar zu mindestens 20% am Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist, oder
  • wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Zentralbank oder eine Einrichtung handelt, die sich zu 100 % im Besitz des Staates befindet.
  • 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht höher sein:
  • 15% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn qualifizierte Dividenden von einem Immobilienanlageinstrument gezahlt werden.
  • 5 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht übersteigen:
  • 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die direkt mindestens 50 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält, oder die 20 Millionen US-Dollar (USD) oder mehr oder eine gleichwertige Währung in das Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft investiert hat.
  • 12,5 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft handelt, die während des Zeitraums von 183 Tagen, der an dem Tag endet, an dem der Anspruch auf die Dividenden festgestellt wird, direkt oder indirekt mindestens 10% der stimmberechtigten Aktien oder der insgesamt ausgegebenen Aktien der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
  • 10% des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 5% des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Anlagen gezahlt werden.
  • 10 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 5 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung gewerblicher, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstungen gezahlt werden.
  • 8% des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 7,5 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für die Erbringung von Dienstleistungen oder Unterstützung technischer oder verwaltungstechnischer Art gezahlt werden.
  • 10 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht höher sein:
  • 5 % des Bruttobetrags der Dividenden.
  • Der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, befreit die Dividenden, die von dieser Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (außer Personengesellschaften) gezahlt werden, von der Steuer, sofern diese unmittelbar zu mindestens 25 % am Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist, oder wenn sie an die Regierung, die Zentralbank oder eine Einrichtung, Behörde oder einen Fonds gezahlt werden, die bzw. der vollständig im Eigentum der irischen Regierung steht.
  1. Darf nicht übersteigen:
  • 5 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstung gezahlt werden.
  • 7% des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der wirtschaftliche Eigentümer direkt mindestens 20% des Kapitals des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet.
  • 15% des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 2,5 % des Bruttobetrags der Einkünfte aus Forderungen bei Bankinstituten.
  • 5 % des Bruttobetrags der Einkünfte aus Forderungen in allen anderen Fällen.
  1. In einem Fall, in dem eine Lizenzgebühr von einem saudischen Unternehmen an einen unabhängigen Dritten gezahlt wurde, teilte die GAZT einem Steuerpflichtigen mit, dass diese auch in Saudi-Arabien steuerpflichtig sei, und forderte eine Quellensteuer in Höhe von 15 %, wobei sie darauf hinwies, dass Saudi-Arabien das Besteuerungsrecht habe. Die GAZT hat sich jedoch kürzlich bereit erklärt, die Quellensteuer gemäß den Bestimmungen des Abkommens zu erlassen.
  2. Darf nicht übersteigen:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte die Regierung des anderen Vertragsstaates, die Zentralbank dieses anderen Vertragsstaates oder eine Einrichtung ist, die sich vollständig im Besitz der Regierung dieses anderen Vertragsstaates befindet.
  • 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden mindestens 300.000 USD oder den Gegenwert in einer anderen Währung in das Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft investiert hat.
  • 7% des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht übersteigen:
  • 0 %, wenn Einkünfte aus Forderungen, die in einem Vertragsstaat entstanden sind und an die Regierung oder die Zentralbank des anderen Vertragsstaats oder an eine Einrichtung gezahlt werden, die sich zu 100 % im Besitz der Regierung dieses anderen Vertragsstaats befindet, oder aufgrund eines von der Regierung genehmigten Darlehensvertrags im erstgenannten Vertragsstaat von der Steuer befreit sind.
  • 7% des Bruttobetrags der Einkünfte aus Forderungen in allen anderen Fällen.
  1. Darf nicht höher sein:
  • 5% des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 10% des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält, oder wenn der wirtschaftliche Eigentümer:
  • im Fall von Saudi-Arabien: der Staat, eine politische oder administrative Untergliederung oder eine lokale Behörde davon (einschließlich der Saudi Arabian Monetary Agency) und hundertprozentige staatliche Einrichtungen und
  • im Falle Portugals: der Staat, eine politische oder administrative Untergliederung oder eine lokale Behörde davon oder die Zentralbank von Portugal.
  • 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. werden nur in dem Vertragsstaat besteuert, in dem der Empfänger ansässig ist, wenn diese Einkünfte an den Staat gezahlt werden und in dessen Eigentum stehen:
  • im Fall von Saudi-Arabien dem Staat, einer politischen oder administrativen Untergliederung oder einer lokalen Behörde davon (einschließlich der Saudi Arabian Monetary Agency) und hundertprozentigen staatlichen Einrichtungen und
  • im Falle Portugals: der Staat, eine politische oder administrative Untergliederung oder eine lokale Behörde davon oder die Zentralbank von Portugal.
  1. Einkünfte aus Forderungen, die in einem Vertragsstaat entstanden sind, sind in diesem Vertragsstaat von der Steuer befreit, wenn der Zahler/begünstigte Eigentümer dieser Einkünfte die Regierung des anderen Vertragsstaates, eine administrative Untergliederung oder eine lokale Behörde oder die Zentralbank oder ein anderes Finanzinstitut ist, das sich vollständig im Besitz der Regierung dieses anderen Staates befindet.
  2. Darf nicht übersteigen:
  • 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 20 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden ausschüttet.
  • 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
  1. Einkünfte aus Forderungen, die in einem Vertragsstaat entstanden sind, werden in diesem Vertragsstaat von der Steuer befreit, wenn der Zahler/begünstigte Eigentümer dieser Einkünfte die Regierung des anderen Vertragsstaates ist.
  2. Darf nicht übersteigen:
  • 5 % des Bruttobetrags der Dividenden.
  • Der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, befreit die von dieser Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (außer Personengesellschaften) gezahlten Dividenden von der Steuer, sofern diese unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 25 % am Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist.
  1. Darf nicht überschritten werden:
  • 5 % des Bruttobetrags der Dividenden.
  • Dividenden, die von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft an die Regierung des anderen Vertragsstaates gezahlt werden, sind nur in diesem anderen Vertragsstaat steuerpflichtig.
  1. Darf nicht übersteigen:
  • 5 % des Bruttobetrags der Einkünfte aus Forderungen.
  • Einkünfte aus Forderungen, die in einem Vertragsstaat entstanden sind und an die Regierung des anderen Vertragsstaates gezahlt werden, sind nur in diesem anderen Vertragsstaat steuerpflichtig.
  1. Darf nicht übersteigen:
  • 5 % des Bruttobetrags der Einkünfte aus Forderungen, die an Finanzinstitute oder Pensionsfonds gezahlt werden.
  • 10 % des Bruttobetrags der Einkünfte aus Forderungen in allen anderen Fällen.

Der GAZT bietet die Möglichkeit, das entsprechende Steuerabkommen automatisch anzuwenden, ohne das Erstattungsverfahren zu durchlaufen. Die Wahlmöglichkeit besteht für in Saudi-Arabien ansässige Personen oder Betriebsstätten von Gebietsfremden, die in Saudi-Arabien der Quellensteuer unterliegende Zahlungen leisten.

Sie können bei der Zahlung ermäßigte Sätze oder eine vollständige Befreiung in Anspruch nehmen. Für Steuerpflichtige, die sich für die automatische Anwendung der DBA entscheiden, gelten die folgenden Bedingungen:

  • Melden Sie über die monatlichen Quellensteuererklärungen alle Einzelheiten zu jeder Zahlung an Gebietsfremde (Begünstigte).
  • Reichen Sie weiterhin ein Antragsformular für die Anwendung der DBA zusammen mit einer Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz des Begünstigten ein.
  • Sie übernehmen die volle Verantwortung für jede zu niedrige Steuer, einschließlich Strafen.

Wie bereits erwähnt, bietet der GAZT eine Wahlmöglichkeit; die Steuerpflichtigen können weiterhin Steuern einbehalten und das Erstattungsverfahren einhalten.

 

Der Standpunkt des GAZT zur virtuellen PE

Normalerweise befassen sich die Artikel eines Abkommens nicht mit technischen Dienstleistungen (mit Ausnahme von Vietnam/Malaysia, wo sie Teil der Lizenzgebühren sind), so dass das Quellenland kein Besteuerungsrecht haben sollte, es sei denn, der Gebietsfremde schafft eine Betriebsstätte in Saudi-Arabien. Auch das Abkommen mit Spanien enthält keinen Artikel über eine „Dienstleistungsbetriebsstätte“. Die Erbringung von technischen Dienstleistungen, die vollständig außerhalb Saudi-Arabiens erbracht werden, oder andere nicht definierte Dienstleistungen sollten nur im Land des Wohnsitzes besteuert werden.

Bei der Beantragung von Quellensteuer-Erstattungen durch Gebietsfremde sollte jedoch ein internes Rundschreiben der GAZT beachtet werden. Das Rundschreiben bezieht sich auf die Auslegung des Begriffs „Dienstleistungen“ (Artikel 5 Absatz 3 Buchstabe b), nicht nach dem OECD-Modell, sondern nach dem Modell der Vereinten Nationen [UN]).

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