Quellensteuern Portugal

Hinweise: 

1. Der niedrigere der aufgeführten Sätze gilt für Lizenzgebühren, wenn der Begünstigte 50 % oder weniger des Aktienkapitals der zahlenden Gesellschaft hält.
2. Es gibt keine Quellensteuer auf Dividenden, wenn die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie Anwendung findet.
3. Der niedrigere der aufgeführten Sätze gilt für Dividenden, wenn der Begünstigte direkt 25 % oder mehr des Aktienkapitals hält. Abhängig vom jeweiligen DBA kann eine zweijährige Haltefrist erforderlich sein.
4. Der niedrigere Satz gilt für Zinsen auf Schuldverschreibungen, die nach dem 1. Januar 1965 in Frankreich aufgenommen wurden, oder auf bedeutende Darlehen oder Schuldverschreibungen, die in Portugal oder im Ausland im Rahmen der im Anhang des Abkommens aufgeführten großen Entwicklungsprojekte aufgenommen wurden.
5. Der niedrigere der genannten Sätze gilt für Bankdarlehen, aber wenn die Zinsen von Portugal aus zu zahlen sind, müssen die Bankdarlehen als von wirtschaftlichem oder sozialem Interesse eingestuft werden oder unter einen genehmigten Entwicklungsplan fallen.
6. Der niedrigere der aufgeführten Sätze gilt für Zinsen, die von Finanzinstituten vereinnahmt werden.
7. Der niedrigere der aufgeführten Sätze gilt für technische Hilfe.
8. Der niedrigere der aufgeführten Sätze gilt für Zinsen im Zusammenhang mit Darlehen mit einer Mindestlaufzeit von zwei Jahren.
9. Der Zinssatz von 5 % gilt für Zinsen auf Anleihen oder andere Wertpapiere, die an der Börse gehandelt werden. Der Satz von 10 % gilt für Darlehen von Banken oder Versicherungsgesellschaften oder für den Kreditverkauf von Ausrüstungen.
10. Der Satz von 5 % für Lizenzgebühren gilt für das Leasing von Ausrüstungen.
11. Der Satz von 10 % gilt, wenn das Unternehmen, das die Dividenden zahlt, in Israel ansässig ist und die Dividenden aus Gewinnen stammen, die in Israel zu einem Satz besteuert werden, der unter dem normalen israelischen Körperschaftssteuersatz liegt. Der Satz von 5 % gilt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das direkt mindestens 25 % des Kapitals des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet.
12. Das Abkommen ist zwar unterzeichnet, aber noch nicht in Kraft.
13. Der niedrigere der aufgeführten Steuersätze auf Dividenden gilt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden zahlt. Je nach DBA kann eine einjährige Haltefrist erforderlich sein. Im Fall von Saudi-Arabien ist die Mindestbeteiligung von 10 % nicht erforderlich, wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Staat oder eine öffentliche Einrichtung ist.
14. Der Satz von 5 % auf Dividenden gilt, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die während eines ununterbrochenen Zeitraums von mindestens 12 Monaten vor der Zahlung der Dividenden oder, wenn die Gesellschaft, die die Dividenden zahlt, seit weniger als 12 Monaten besteht, während der Lebensdauer der Gesellschaft direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden zahlt, oder wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ist: (i) im Falle Portugals der Staat, eine politische oder administrative Untergliederung oder eine lokale Behörde davon oder die Bank von Portugal; und (ii) im Falle Norwegens die Regierung Norwegens, eine politische oder administrative Untergliederung oder eine lokale Behörde davon oder die Zentralbank von Norwegen.
15. Die Quellensteuer auf Dividenden beträgt 5 % bei einer Beteiligung von mindestens 25 % an der Gesellschaft, die die Dividenden ausschüttet, sowie eine Befreiung von der Quellensteuer auf Dividenden bei einer Beteiligung von mindestens 25 %, die seit mindestens zwei Jahren gehalten wird. Im Einklang mit dem Abkommen zwischen der Europäischen Gemeinschaft und der Schweizerischen Eidgenossenschaft ist auch eine Befreiung von der Quellensteuer für Zinsen und Lizenzgebühren vorgesehen, wenn diese zwischen verbundenen Unternehmen gezahlt werden (Beteiligungen von mindestens 25 %, die seit mindestens zwei Jahren gehalten werden).
16. Der niedrigere der aufgeführten Sätze gilt für Dividenden, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) ist, die (i) direkt mindestens 10 % des Kapitals der portugiesischen Gesellschaft hält, die die Dividenden zahlt, oder (ii) direkt mindestens 10 % der Stimmrechte der peruanischen Gesellschaft kontrolliert, die die Dividenden zahlt.
17. Der niedrigere der aufgeführten Sätze gilt für Zinsen im Zusammenhang mit Krediten jeglicher Art, die von einem Finanzinstitut gewährt werden, oder - im Falle von Côte d'Ivoire, Saudi-Arabien, dem Sultanat Oman, Vietnam sowie São Tomé und Príncipe - wenn der wirtschaftliche Eigentümer oder die Einrichtung, die die Zinsen zahlt, der Staat oder eine andere öffentliche Einrichtung (einschließlich der Zentralbank) der Vertragsstaaten ist.
18. Der niedrigere der aufgeführten Sätze gilt für Lizenzgebühren, die für technische Unterstützung im Zusammenhang mit der Nutzung von Urheberrechten oder dem Recht auf Nutzung von Urheberrechten oder Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen gezahlt werden.
19. Der Steuersatz von 5 % auf Dividenden wird angewandt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ist: (i) im Falle Portugals: der Staat, eine politische oder administrative Untergliederung oder eine lokale Behörde davon oder die Bank von Portugal; (ii) im Falle des Sultanats Oman: die Regierung, die Zentralbank von Oman, der allgemeine Reservefonds des Staates oder der omanische Investitionsfonds. Der Satz von 10 % gilt, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden auszahlt.
20. Der Satz von 5 % auf Dividenden gilt, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die direkt zu mindestens 70 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist. Der Satz von 10 % auf Dividenden wird angewandt, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die unmittelbar zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist.
21. Der niedrigere Satz auf Dividenden gilt, wenn der Nutzungsberechtigte direkt oder indirekt zu mindestens 5 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist.
22. Der Satz von 5 % gilt für Lizenzgebühren, die im Zusammenhang mit der Nutzung von Urheberrechten oder dem Recht auf Nutzung von Urheberrechten gezahlt werden.
23. Der Satz von 8 % gilt bei einer Beteiligung von 25 % oder mehr und unter der Voraussetzung, dass die Beteiligung während der letzten 365 Tage gehalten wurde.