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Quellensteuer Litauen

Quellensteuer Litauen

Corporate - Quellensteuer

Zuletzt geprüft - 15. April 2021

Inländische Gesetzgebung

Im Allgemeinen werden die Einkünfte einer ausländischen Gesellschaft in Litauen, die nicht über eine Betriebsstätte erzielt werden, als litauische Einkünfte betrachtet und unterliegen der Quellensteuer (Quellensteuer) zu den folgenden Sätzen:

  • Zinsen auf alle Arten von Schuldverschreibungen, einschließlich Wertpapiere: 10%.
  • Erlöse aus dem Verkauf, der Übertragung (mit Eigentum) oder der Vermietung von in Litauen gelegenen Immobilien: 15 %.
  • Einkünfte aus sportlichen oder künstlerischen Aktivitäten: 15%.
  • Einkünfte aus ausgeschütteten Gewinnen: 15%.
  • Tantiemen: 10%.
  • Jährliche Zahlungen (Tantiemen) an die Mitglieder des Vorstandes oder Aufsichtsrates: 15%.
  • Erhaltene Entschädigungen für die Verletzung von Urheberrechten oder verwandten Schutzrechten: 10%.

0% Quellensteuer wird auf Lizenzgebühren angewandt, die an verbundene Parteien gezahlt werden, die die Anforderungen der Richtlinie der Europäischen Kommission (EG) über Zinsen und Lizenzgebühren erfüllen.

Die litauische Quellensteuer auf Zinszahlungen an Unternehmen mit Sitz im Europäischen Wirtschaftsraum oder in DBA-Ländern beträgt 0%.

Die Quellensteuer wird nicht auf Staatspapiere erhoben, die auf den internationalen Finanzmärkten ausgegeben werden, auf Zinsen, die auf Einlagen aufgelaufen sind und gezahlt werden, und auf Zinsen für nachgeordnete Darlehen, die die Kriterien der von der Bank von Litauen erlassenen Rechtsakte erfüllen.

Dividenden, die von einem gebietsansässigen Unternehmen an ein anderes gebietsansässiges Unternehmen ausgeschüttet werden, unterliegen einer Körperschaftsteuer von 15 %, die von dem ausschüttenden Unternehmen einbehalten wird.

Die von einer gebietsansässigen Gesellschaft ausgeschütteten Dividenden sind von der Quellensteuer befreit, wenn die empfangende Gesellschaft während eines Zeitraums von mindestens 12 Monaten mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile an der ausschüttenden Gesellschaft gehalten hat. Diese Befreiung kommt jedoch nicht zur Anwendung, wenn das ausländische Unternehmen (Empfänger) in Gebieten registriert oder anderweitig organisiert ist, die auf der schwarzen Liste stehen (siehe Abschnitt Abzüge für Gebiete auf der schwarzen Liste), wie vom Finanzministerium festgelegt. Bitte beachten Sie, dass die Bedingung der 12-monatigen Haltedauer nicht zwangsläufig am Tag der Dividendenausschüttung erfüllt sein muss.

Dividenden, die an ausländische Unternehmen ausgeschüttet oder von ausländischen Unternehmen erhalten werden, unterliegen nicht der Steuerbefreiung, wenn die Steuervergünstigung das Hauptziel oder eines der Hauptziele einer bestimmten Unternehmensstruktur ist. Von ausländischen Unternehmen erhaltene Dividenden unterliegen ebenfalls nicht der Steuerbefreiung, wenn sie auf der Ebene des ausschüttenden Unternehmens vom steuerpflichtigen Gewinn abgezogen wurden.

 

Das empfangende Unternehmen kann seine für den Zeitraum, in dem die Dividenden empfangen wurden, zu zahlende CIT um den Betrag der von den empfangenen Dividenden einbehaltenen CIT verringern. Ein etwaiger Überschuss kann mit anderen zu zahlenden Steuern verrechnet werden

Dividenden, die von einem ausländischen Unternehmen ausgeschüttet werden, unterliegen im Allgemeinen einer Körperschaftsteuer von 15 %, die von dem empfangenden litauischen Unternehmen zu zahlen ist.

Dividenden, die von einem ausländischen Unternehmen an ein litauisches Unternehmen ausgeschüttet werden, sind von der Körperschaftsteuer befreit, wenn das ausschüttende ausländische Unternehmen im Europäischen Wirtschaftsraum ansässig ist und der entsprechende Gewinn im Ansässigkeitsstaat ordnungsgemäß besteuert wird.

Die Dividenden sind auch von der Quellensteuer befreit, wenn die empfangende Gesellschaft während eines Zeitraums von mindestens 12 Monaten mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile an der ausschüttenden Gesellschaft gehalten hat und der Gewinn der ausschüttenden Gesellschaft der Körperschaftsteuer oder einer ähnlichen Steuer unterliegt. Diese Beteiligungsbefreiung erfüllt die Anforderungen der EG-Mutter-Tochter-Richtlinie. Die Befreiung gilt auch für Dividenden, die von ausländischen Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern ausgeschüttet werden, mit Ausnahme von Unternehmen, die in Ländern auf der schwarzen Liste eingetragen oder organisiert sind.

Nach den geänderten Bestimmungen des Finanztransaktionssteuergesetzes werden die Zahlungen, die ein ausländisches Unternehmen für die Tätigkeit der Aufsichtsratsmitglieder in Litauen erhält, als Einkommen des ausländischen Unternehmens in Litauen anerkannt, unabhängig von der Häufigkeit dieser Zahlungen und davon, ob sie als Tantiemen oder als andere Arten von Zahlungen gezahlt werden. Auf diese Zahlungen wird eine Quellensteuer von 15 % erhoben, die von der zahlenden Gesellschaft in Litauen einbehalten werden muss. Die Steuer ist nur anwendbar, wenn es sich bei dem Aufsichtsratsmitglied um ein ausländisches Unternehmen (und nicht um eine Einzelperson) handelt.

 

Steuerabkommen

Wenn ein Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und zur Verhinderung von Steuervergehen mit dem betreffenden Land den lokalen Vorschriften widerspricht, haben die Bestimmungen des Abkommens Vorrang. Litauen hat derzeit 56 DBA mit ausländischen Staaten in Kraft.

Die folgenden Quellensteuer-Sätze gelten für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die an einen Empfänger oder wirtschaftlichen Eigentümer gezahlt werden, der in einem Land mit einem Steuerabkommen ansässig ist. Angegeben ist der niedrigere der beiden Steuersätze.

Empfänger

 

Quellensteuer (%)
Dividenden (1)Zinsen (2)Lizenzgebühren (3)
Nicht-Vertraglich0/150/100/10
    
Vertraglich:   
Armenien0/5/150/1010
Österreich0/5/150/100/5/10 (4)
Aserbaidschan0/5/100/1010
Weißrussland0/100/1010
Belgien0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Bulgarien0/100/100/10
Kanada0/5/150/1010
China, Volksrepublik0/5/100/1010
Kroatien0/5/150/100/10
Zypern0/500/5
Tschechische Republik0/5/150/100/10
Dänemark0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Estland0/150/100/10
Finnland0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Frankreich0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Georgien0/5/150/1010 (4)
Deutschland0/5/150/100/5/10 (4)
Großbritannien und Nordirland0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Griechenland0/5/150/100/5/10 (4)
Ungarn0/5/150/100/5/10 (4)
Island0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Indien0/5/150/1010
Irland, Republik0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Israel0/5/150/105/10 (4)
Italien0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Japan0/100/100
Kasachstan0/5/150/1010
Korea, Republik0/5/100/105/10 (4)
Kuwait0/5/150/1010
Kirgisistan0/5/150/1010
Lettland0/1500
Liechtenstein0/150/100
Luxemburg0/5/150/100/5/10 (4)
Mazedonien0/100/1010
Malta0/5/150/100/10
Mexiko0/150/1010
Moldawien0/100/1010
Niederlande0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Norwegen0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Polen0/5/150/100/10
Portugal0/100/100/10
Rumänien0/100/100/10
Russische Föderation0/5/100/105/10 (4)
Serbien0/5/100/1010
Singapur0/5/100/107.5
Slowakei0/100/100/10
Slowenien0/5/150/100/10
Spanien0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Schweden0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Schweiz0/5/150/100/5/10 (4, 5)
Türkei0/100/105/10 (4)
Turkmenistan0/5/100/1010
Ukraine0/5/150/1010
Vereinigte Arabische Emirate0/505
Vereinigte Staaten von Amerika0/5/150/105/10 (4)
Usbekistan0/100/1010

Hinweise: 

  1. Dividenden sind von der Quellensteuer befreit, wenn die empfangende Gesellschaft während eines Zeitraums von mindestens 12 Monaten mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile an der ausschüttenden Gesellschaft gehalten hat. Diese Befreiung gilt jedoch nicht, wenn das ausländische Unternehmen (Empfänger) in Gebieten registriert oder anderweitig organisiert ist, die auf der schwarzen Liste stehen (siehe Abschnitt „Abzüge“), wie vom Finanzministerium festgelegt. Wenn die Kriterien für die Befreiung von der Beteiligung nicht erfüllt sind, sollte der Standard-Quellensteuersatz von 15 % angewendet werden. Einige DBA erlauben jedoch die Anwendung der Quellensteuer zu einem reduzierten Satz von 5 % oder 10 %.
  2. Nach innerstaatlichem Recht ist der Satz gleich Null, wenn die Zinsen an ein Unternehmen gezahlt werden, das in einem Land ansässig ist, das ein DBA mit Litauen hat oder Mitglied des Europäischen Wirtschaftsraums ist. In allen anderen Fällen, mit Ausnahme von Zypern, Lettland und den Vereinigten Arabischen Emiraten, wo das DBA 0 % Quellensteuer vorsieht, ist eine Quellensteuer von 10 % anzuwenden.
  3. Nach innerstaatlichem Recht gilt eine Quellensteuer von 0 % auf Lizenzgebühren, die an verbundene Parteien gezahlt werden und die Anforderungen der EG-Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren erfüllen.
  4. Lizenzgebühren für die Nutzung von industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstung: 5%; andere Lizenzgebühren: 10%.
  5. Auf der Grundlage des Meistbegünstigungsprinzips, das in den DBA oder ihren Protokollen mit den genannten Ländern verankert ist, und als Folge der Unterzeichnung des DBA mit Japan unterliegen Lizenzgebühren, die an diese Länder gezahlt werden, in Litauen nicht der Quellensteuer (DAS-1-Formular ist vom Empfänger auszufüllen).

Eine Ermäßigung oder Befreiung von der Quellensteuer im Rahmen eines DBA kann erreicht werden, wenn vor der Überweisung einer steuerpflichtigen Zahlung eine besondere Ansässigkeitsbescheinigung (Formular DAS-1) ausgefüllt und von den Steuerbehörden genehmigt wird. Wenn eine Zahlung, die einem Steuerabkommen unterliegen würde, bereits erfolgt ist und die Quellensteuer zum lokalen Satz einbehalten wurde, ist es möglich, eine entsprechende Erstattung (Ermäßigung) zu erhalten, indem ein Sonderantrag auf Erstattung der einbehaltenen litauischen Quellensteuer (Formular DAS-2) ausgefüllt und die Genehmigung der Steuerbehörden eingeholt wird.

Darüber hinaus können die Steuerbehörden das Ausfüllen einer Sonderbescheinigung verlangen, die Auskunft über die in Litauen erzielten Einkünfte und gezahlten Steuern gibt (Formular DAS-3).

 

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