Quellensteuer Litauen

Corporate - Quellensteuer

Zuletzt geprüft - 15. April 2021

Inländische Gesetzgebung

Im Allgemeinen werden die Einkünfte einer ausländischen Gesellschaft in Litauen, die nicht über eine Betriebsstätte erzielt werden, als litauische Einkünfte betrachtet und unterliegen der Quellensteuer (Quellensteuer) zu den folgenden Sätzen:

• Zinsen auf alle Arten von Schuldverschreibungen, einschließlich Wertpapiere: 10%.
• Erlöse aus dem Verkauf, der Übertragung (mit Eigentum) oder der Vermietung von in Litauen gelegenen Immobilien: 15 %.
• Einkünfte aus sportlichen oder künstlerischen Aktivitäten: 15%.
• Einkünfte aus ausgeschütteten Gewinnen: 15%.
• Tantiemen: 10%.
• Jährliche Zahlungen (Tantiemen) an die Mitglieder des Vorstandes oder Aufsichtsrates: 15%.
• Erhaltene Entschädigungen für die Verletzung von Urheberrechten oder verwandten Schutzrechten: 10%.

0% Quellensteuer wird auf Lizenzgebühren angewandt, die an verbundene Parteien gezahlt werden, die die Anforderungen der Richtlinie der Europäischen Kommission (EG) über Zinsen und Lizenzgebühren erfüllen.

Die litauische Quellensteuer auf Zinszahlungen an Unternehmen mit Sitz im Europäischen Wirtschaftsraum oder in DBA-Ländern beträgt 0%.

Die Quellensteuer wird nicht auf Staatspapiere erhoben, die auf den internationalen Finanzmärkten ausgegeben werden, auf Zinsen, die auf Einlagen aufgelaufen sind und gezahlt werden, und auf Zinsen für nachgeordnete Darlehen, die die Kriterien der von der Bank von Litauen erlassenen Rechtsakte erfüllen.

Dividenden, die von einem gebietsansässigen Unternehmen an ein anderes gebietsansässiges Unternehmen ausgeschüttet werden, unterliegen einer Körperschaftsteuer von 15 %, die von dem ausschüttenden Unternehmen einbehalten wird.

Die von einer gebietsansässigen Gesellschaft ausgeschütteten Dividenden sind von der Quellensteuer befreit, wenn die empfangende Gesellschaft während eines Zeitraums von mindestens 12 Monaten mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile an der ausschüttenden Gesellschaft gehalten hat. Diese Befreiung kommt jedoch nicht zur Anwendung, wenn das ausländische Unternehmen (Empfänger) in Gebieten registriert oder anderweitig organisiert ist, die auf der schwarzen Liste stehen (siehe Abschnitt Abzüge für Gebiete auf der schwarzen Liste), wie vom Finanzministerium festgelegt. Bitte beachten Sie, dass die Bedingung der 12-monatigen Haltedauer nicht zwangsläufig am Tag der Dividendenausschüttung erfüllt sein muss.

Dividenden, die an ausländische Unternehmen ausgeschüttet oder von ausländischen Unternehmen erhalten werden, unterliegen nicht der Steuerbefreiung, wenn die Steuervergünstigung das Hauptziel oder eines der Hauptziele einer bestimmten Unternehmensstruktur ist. Von ausländischen Unternehmen erhaltene Dividenden unterliegen ebenfalls nicht der Steuerbefreiung, wenn sie auf der Ebene des ausschüttenden Unternehmens vom steuerpflichtigen Gewinn abgezogen wurden.

Das empfangende Unternehmen kann seine für den Zeitraum, in dem die Dividenden empfangen wurden, zu zahlende CIT um den Betrag der von den empfangenen Dividenden einbehaltenen CIT verringern. Ein etwaiger Überschuss kann mit anderen zu zahlenden Steuern verrechnet werden

Dividenden, die von einem ausländischen Unternehmen ausgeschüttet werden, unterliegen im Allgemeinen einer Körperschaftsteuer von 15 %, die von dem empfangenden litauischen Unternehmen zu zahlen ist.

Dividenden, die von einem ausländischen Unternehmen an ein litauisches Unternehmen ausgeschüttet werden, sind von der Körperschaftsteuer befreit, wenn das ausschüttende ausländische Unternehmen im Europäischen Wirtschaftsraum ansässig ist und der entsprechende Gewinn im Ansässigkeitsstaat ordnungsgemäß besteuert wird.

Die Dividenden sind auch von der Quellensteuer befreit, wenn die empfangende Gesellschaft während eines Zeitraums von mindestens 12 Monaten mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile an der ausschüttenden Gesellschaft gehalten hat und der Gewinn der ausschüttenden Gesellschaft der Körperschaftsteuer oder einer ähnlichen Steuer unterliegt. Diese Beteiligungsbefreiung erfüllt die Anforderungen der EG-Mutter-Tochter-Richtlinie. Die Befreiung gilt auch für Dividenden, die von ausländischen Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern ausgeschüttet werden, mit Ausnahme von Unternehmen, die in Ländern auf der schwarzen Liste eingetragen oder organisiert sind.

Nach den geänderten Bestimmungen des Finanztransaktionssteuergesetzes werden die Zahlungen, die ein ausländisches Unternehmen für die Tätigkeit der Aufsichtsratsmitglieder in Litauen erhält, als Einkommen des ausländischen Unternehmens in Litauen anerkannt, unabhängig von der Häufigkeit dieser Zahlungen und davon, ob sie als Tantiemen oder als andere Arten von Zahlungen gezahlt werden. Auf diese Zahlungen wird eine Quellensteuer von 15 % erhoben, die von der zahlenden Gesellschaft in Litauen einbehalten werden muss. Die Steuer ist nur anwendbar, wenn es sich bei dem Aufsichtsratsmitglied um ein ausländisches Unternehmen (und nicht um eine Einzelperson) handelt.

Steuerabkommen

Wenn ein Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und zur Verhinderung von Steuervergehen mit dem betreffenden Land den lokalen Vorschriften widerspricht, haben die Bestimmungen des Abkommens Vorrang. Litauen hat derzeit 56 DBA mit ausländischen Staaten in Kraft.

Die folgenden Quellensteuer-Sätze gelten für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die an einen Empfänger oder wirtschaftlichen Eigentümer gezahlt werden, der in einem Land mit einem Steuerabkommen ansässig ist. Angegeben ist der niedrigere der beiden Steuersätze.