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Zuletzt geprüft - 25. März 2021
Ausländische Unternehmen mit Einkünften aus koreanischen Quellen unterliegen der CIT auf diese Einkünfte. Wenn die ausländische Körperschaft keinen „inländischen Geschäftssitz“ in Korea hat, unterliegt sie mit ihren Einkünften aus koreanischen Quellen der Quellensteuer (Quellensteuer) gemäß den Steuergesetzen und dem entsprechenden Steuerabkommen, falls anwendbar. Alle Einkünfte aus koreanischen Quellen, die einer inländischen festen Niederlassung einer ausländischen Körperschaft zuzurechnen sind, unterliegen der koreanischen CIT.
Für Einwohner von Ländern, die ein Steuerabkommen mit Korea haben, können reduzierte Quellensteuer-Sätze gelten. Für die Anwendung des Abkommenssatzes muss ein Antragsformular bei den Quellensteuerstellen eingereicht werden. Wenn im Antragsformular kein Begünstigter angegeben werden kann, sollten die Quellensteuer die Steuer zum Nicht-Abkommenssatz einbehalten.
Für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren sind die Quellensteuern wie folgt festgelegt:
Empfänger | Quellensteuer (%) | ||
Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | |
Ansässige Körperschaften (1) | 0 | 14/25 | 0 |
Ansässige natürliche Personen (1) | 14 | 14/25/30 | 0 |
Gebietsfremde Körperschaften und natürliche Personen: | |||
Nicht-vertraglich (2) | 20 | 14/20 (35) | 20 (38) |
Vertraglich | |||
Albanien | 5/10 (8) | 10 | 10 |
Ägypten | 10/15 (8) | 10/15 (9) | 15 |
Algerien | 5/15 (8) | 10 | 2/10 (14) |
Aserbaidschan | 7 | 10 (36) | 5/10 (21) |
Äthiopien | 5/8 (8) | 7.5 (36) | 5 |
Australien | 15 | 15 | 15 |
Bahrain | 5/10 (8) | 5 | 10 |
Bangladesch | 10/15 (3) | 10 | 10 |
Belgien | 15 | 10 | 10 |
Brasilien | 10 | 10/15 (5) | 10/25 (6) |
Brunei | 5/10 (8) | 10 | 10 |
Bulgarien | 5/10 (7) | 10 | 5 |
Chile | 5/10 (8) | 10/15 (30) | 5/15 (32) |
China, Volksrepublik | 5/10 (8) | 10 | 10 |
Dänemark | 15 | 15 | 10/15 (4) |
Deutschland | 5/15 (8) | 10 | 2/10 (14) |
Ecuador | 5/10 (3) | 12 | 5/12 (21) |
Estland | 5/10 (8) | 10 | 5/10 (32) |
Fidschi | 10/15 (8) | 10 | 10 |
Finnland | 10/15 (8) | 10 | 10 |
Frankreich | 10/15 (3) | 10 | 10 |
Gabun | 5/15 (8) | 10 | 10 |
Georgien | 5/10 (3) | 10 | 10 |
Griechenland | 5/15 (8) | 8 | 10 |
Hongkong | 10/15 (8) | 10 | 10 |
Indien | 15 | 10 | 10 |
Indonesien | 10/15 (8) | 10 | 15 |
Iran | 10 | 10 | 10 |
Irland, Republik | 10/15 (3) | 0 | 0 |
Island, Republik | 5/15 (8) | 10 | 10 |
Israel | 5/10/15 (12) | 7.5/10 (13) | 2/5 (14) |
Italien | 10/15 (8) | 10 | 10 |
Japan | 5/15 (8) | 10 | 10 |
Jordanien | 10 | 10 | 10 |
Kambodscha | 10 | 10 | 10 |
Kanada | 5/15 (8) | 10 | 10 |
Kasachstan | 5/15 (3) | 10 | 2/10 (14) |
Katar | 10 | 10 | 5 |
Kenia | 8/10 (8) | 12 | 10 |
Kirgisistan | 5/10 (8) | 10 | 5/10 (32) |
Kolumbien, Republik | 5/10 (11) | 10 | 10 |
Kroatien | 5/10 (8) | 5 | 0 |
Kuwait | 5 | 5 | 15 |
Laos | 5/10 (3) | 10 | 5 |
Lettland | 5/10 (8) | 10 | 5/10 (32) |
Litauen | 5/10 (8) | 10 | 5/10 (37) |
Luxemburg | 10/15 (8) | 10 | 10/15 (15) |
Malaysia | 10/15 (8) | 15 | 10/15 (16) |
Malta | 5/15 (8) | 10 | 0 |
Marokko | 5/10 (8) | 10 | 5/10 (19) |
Mexiko | 0/15 (17) | 5/15 (18) | 10 |
Mongolei | 5 | 5 | 10 |
Myanmar | 10 | 10 | 10/15 (4) |
Nepal | 5/10/15 (31) | 10 | 15 |
neuseeland | 15 | 10 | 10 |
Niederlande | 10/15 (8) | 10/15 (20) | 10/15 (21) |
Norwegen | 15 | 15 | 10/15 (21) |
Oman | 5/10 (3) | 5 | 8 |
Österreich | 5/15 (8) | 10 | 2/10 (14) |
Pakistan | 10/12.5 (11) | 12.5 | 10 |
Panama | 5/15 (8) | 5 | 3/10 (32) |
Papua-Neuguinea | 15 | 10 | 10 |
Peru | 10 | 15 | 10/15 (39) |
Philippinen (2) | 10/25 (22) | 10/15 (23) | 10/15 (24) |
Polen | 5/10 (3) | 10 | 5 |
Portugal | 10/15 (8) | 15 | 10 |
Rumänien | 7/10 (8) | 10 | 7/10 (21) |
Russland | 5/10 (25) | 0 | 5 |
Saudi-Arabien, Königreich | 5/10 (8) | 5 | 5/10 (32) |
Schweden | 10/15 (8) | 10/15 (10) | 10/15 (21) |
Schweiz | 5/15 (3) | 5/10 (18) | 5 |
Serbien | 5/10 (8) | 10 | 5/10 (19) |
Singapur | 10/15 (8) | 10 | 5 |
Slowakische Republik | 5/10 (8) | 10 | 0/10 (33) |
Slowenien | 5/15 (8) | 5 | 5 |
Spanien | 10/15 (8) | 10 | 10 |
Sri Lanka | 10/15 (8) | 10 | 10 |
Südafrika (2) | 5/15 (8) | 10 | 10 |
Tadschikistan | 5/10 (8) | 8 | 10 |
Thailand (2) | 10 | 10/15 (26) | 5/10/15 (34) |
Tschechische Republik | 5 | 5 | 0/10 (28) |
Tunesien | 15 | 12 | 15 |
Türkei | 15/20 (8) | 10/15 (27) | 10 |
Turkmenistan | 10 | 10 | 10 |
Ukraine | 5/15 (11) | 5 | 5 |
Ungarn | 5/10 (8) | 0 | 0 |
Uruguay | 5/15 (11) | 10 | 10 |
Usbekistan | 5/15 (8) | 5 | 2/15 (14) |
Venezuela | 5/10 (3) | 5/10 (18) | 5/10 (32) |
Vereinigte Arabische Emirate | 5/10 (3) | 10 | 10 |
Vereinigte Staaten (2) | 10/15 (29) | 12 | 10/15 (28) |
Vereinigtes Königreich | 5/15 (8) | 10 | 2/10 (14) |
Vietnam | 10 | 10 | 5(21)/7.5(39)/10 |
Weißrussland | 5/15 (8) | 10 | 5 |
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Ist ein ausländisches Unternehmen in einem Land ansässig, das vom Wirtschafts- und Finanzministerium als Steuerparadies eingestuft wurde, unterliegen alle koreanischen Einkünfte dieses ausländischen Unternehmens der inländischen Quellensteuer von 20 %, unabhängig davon, ob das ausländische Unternehmen in einem Vertragsland ansässig ist oder nicht. Derzeit ist nur Labuan als ein solches Land eingestuft. Das ausländische Unternehmen kann innerhalb von drei Jahren eine Rückerstattung der zu viel gezahlten Quellensteuer beantragen, wenn es dem koreanischen Finanzamt nachweist, dass es als materieller und wirtschaftlicher Eigentümer der Einkünfte Anspruch auf die ermäßigten Steuersätze des Abkommens hat. Alternativ kann ein ausländisches Unternehmen versuchen, eine Vorabgenehmigung zu erhalten, um die Vorteile des Abkommens im Voraus in Anspruch nehmen zu können, indem es einen Antrag beim Commissioner of Taxation stellt.
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