Quellensteuern Kasachstan

Von einem Unternehmen an einen Aktionär, Gründer, Teilnehmer oder eine verbundene Partei gezahlte Leistungen, die unter die Definition von konstruktiven Dividenden fallen, werden mit einem Satz von 15 % besteuert.

Der Quellensteuer-Satz kann ermäßigt werden bzw. das Einkommen eines Gebietsfremden kann im Rahmen eines geltenden DBA befreit werden, sofern die folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

• Vorhandensein eines bilateralen DBA, das von beiden Parteien ratifiziert wurde.
• Der Gebietsfremde gründet keine Betriebsstätte in Kasachstan.
• Der Gebietsfremde legt einem kasachischen Steueragenten rechtzeitig eine qualifizierte Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit vor (das Steuergesetzbuch sieht zusätzliche Dokumente vor, wenn der Gebietsfremde Dienstleistungen in Kasachstan erbringt). Gemäß den Änderungen des Steuergesetzbuchs können ordnungsgemäß formalisierte Steueransässigkeitsbescheinigungen ab dem 1. Januar 2019 im elektronischen Format vorgelegt werden, sofern alle Unterschriften und Stempel auf der entsprechenden Website verfügbar sind.
• Der Gebietsfremde ist wirtschaftlicher Eigentümer von passiven Einkünften (d. h. Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren), die von einem kasachischen Steuervertreter gezahlt werden.
• Bei aktiven Einkünften, die vom Steuervertreter an einen verbundenen Gebietsfremden gezahlt werden, ist eine der folgenden Bedingungen erfüllt:
• Wenn das DBA zwischen Kasachstan und dem betreffenden Staat des Gebietsfremden nicht vom MLI betroffen ist (siehe unten), ist der Gebietsfremde wirtschaftlicher Eigentümer dieser Einkünfte.
• Wenn das DBA zwischen Kasachstan und dem betreffenden Staat vom MLI betroffen ist, unterliegen die Einkünfte des Gebietsfremden der Einbeziehung in die Steuerbemessungsgrundlage des Gebietsfremden, ohne dass eine Befreiung/Anpassung des steuerpflichtigen Einkommens oder eine Erstattung der aus diesen Einkünften gezahlten Steuer erfolgt, und der entsprechende nominale Steuersatz im Staat des Gebietsfremden beträgt mindestens 15 %.
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Am 1. Oktober 2020 trat in Kasachstan das Multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung von steuervertragsbezogenen Maßnahmen zur Verhinderung von BEPS (MLI) in Kraft. Dies bedeutet, dass sich die MLI-Bestimmungen auf die erfassten DBA auswirken sollten, auf die beide Vertragsstaaten das MLI auszuweiten wünschten. Kasachstan hat die Absicht geäußert, einige der MLI-Bestimmungen auf alle seine mit den MLI-Mitgliedsstaaten geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen auszuweiten. Bestimmte DBAs sind von den MLI-Bestimmungen ab dem 1. Januar 2021 betroffen.

Am 1. Oktober 2020 trat in Kasachstan das Multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung von steuervertragsbezogenen Maßnahmen zur Verhinderung von BEPS (MLI) in Kraft. Dies bedeutet, dass sich die MLI-Bestimmungen auf die erfassten DBA auswirken sollten, auf die beide Vertragsstaaten das MLI auszuweiten wünschten. Kasachstan hat die Absicht geäußert, einige der MLI-Bestimmungen auf alle seine mit den MLI-Mitgliedsstaaten geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen auszuweiten. Eine der wichtigsten MLI-Bestimmungen, die sich auf die Anwendung von Abkommenserleichterungen auf die Einkünfte eines Gebietsfremden auswirken kann, ist der Hauptzwecktest, der die Gewährung von Abkommensvorteilen verweigert, wenn ungeachtet der Bestimmungen des DBA unter Berücksichtigung aller relevanten Tatsachen und Umstände vernünftigerweise davon ausgegangen werden kann, dass die Erlangung dieses Vorteils einer der Hauptzwecke einer Vereinbarung oder eines Geschäfts war, die bzw. das direkt oder indirekt zu diesem Vorteil geführt hat, es sei denn, es wird festgestellt, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der relevanten Bestimmungen des DBA übereinstimmen würde. MLI-Bestimmungen ab 1. Januar 2021.

Eine Liste der von Kasachstan abgeschlossenen und ratifizierten bilateralen DBA ist im Folgenden aufgeführt:

Quellensteuer-Sätze zwischen Kasachstan und den Vertragsländern ab dem 1. Januar 2020