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Zuletzt geprüft - 03. Dezember 2021
Im Allgemeinen unterliegen die Einkünfte von Gebietsfremden aus Kasachstan der Quellensteuer (Quellensteuer) zu den in der nachstehenden Tabelle aufgeführten Sätzen.
Einkünfte Gebietsfremder aus der Erbringung von Dienstleistungen in Kasachstan unterliegen der Quellensteuer in Höhe von 20 %, einschließlich bestimmter Arten von Dienstleistungen (Management-, Finanz-, Beratungs-, Ingenieur-, Marketing-, Wirtschaftsprüfungs- und Rechtsdienstleistungen), die ungeachtet des Ortes ihrer tatsächlichen Erbringung als Einkünfte aus Kasachstan gelten.
Eine gebietsfremde juristische Person ist von der Quellensteuer auf Dividenden befreit, wenn die folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:
Damit sollten Dividendeneinkünfte eines Gebietsfremden, die von einem Gebietsnutzer gezahlt werden, unter bestimmten Bedingungen von der Quellensteuer befreit werden können (sofern alle oben genannten Bedingungen erfüllt sind), wenn dieser Gebietsnutzer in der Weiterverarbeitung tätig ist.
Aufgrund von Änderungen des Steuergesetzbuchs, die am 1. Januar 2021 in Kraft traten, gilt die oben genannte Befreiung nur für Nettoeinkünfte, die zuvor der CIT unterlagen.
Eine gebietsfremde juristische Person ist von der Quellensteuer auf Veräußerungsgewinne befreit, wenn die folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:
Damit sollten Kapitalgewinne eines Gebietsfremden, der direkt oder indirekt Anteile/Beteiligungen an einem kasachischen Untergrundnutzer veräußert, unter bestimmten Bedingungen von der Quellensteuer befreit werden können (sofern alle oben genannten Bedingungen erfüllt sind), wenn dieser Untergrundnutzer in der Weiterverarbeitung tätig ist.
Arten von Einkünften an der Quelle der Zahlung | Quellensteuer (%) |
Alle Einkünfte von Unternehmen, die auf der “schwarzen Liste” stehen | 20 |
Dividenden, Kapitalgewinne, Zinsen, Tantiemen | 15 |
Einkünfte aus internationalen Transportdienstleistungen; Versicherungsprämien aus Risikorückversicherungsvereinbarungen | 5 |
Jegliche Einkünfte eines Unternehmens, das auf der “schwarzen Liste” steht | 20 |
Sonstige Einkünfte | 20 |
Versicherungsprämien aus Risikoversicherungsverträgen | 15 |
Von einem Unternehmen an einen Aktionär, Gründer, Teilnehmer oder eine verbundene Partei gezahlte Leistungen, die unter die Definition von konstruktiven Dividenden fallen, werden mit einem Satz von 15 % besteuert.
Der Quellensteuer-Satz kann ermäßigt werden bzw. das Einkommen eines Gebietsfremden kann im Rahmen eines geltenden DBA befreit werden, sofern die folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:
Am 1. Oktober 2020 trat in Kasachstan das Multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung von steuervertragsbezogenen Maßnahmen zur Verhinderung von BEPS (MLI) in Kraft. Dies bedeutet, dass sich die MLI-Bestimmungen auf die erfassten DBA auswirken sollten, auf die beide Vertragsstaaten das MLI auszuweiten wünschten. Kasachstan hat die Absicht geäußert, einige der MLI-Bestimmungen auf alle seine mit den MLI-Mitgliedsstaaten geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen auszuweiten. Bestimmte DBAs sind von den MLI-Bestimmungen ab dem 1. Januar 2021 betroffen.
Am 1. Oktober 2020 trat in Kasachstan das Multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung von steuervertragsbezogenen Maßnahmen zur Verhinderung von BEPS (MLI) in Kraft. Dies bedeutet, dass sich die MLI-Bestimmungen auf die erfassten DBA auswirken sollten, auf die beide Vertragsstaaten das MLI auszuweiten wünschten. Kasachstan hat die Absicht geäußert, einige der MLI-Bestimmungen auf alle seine mit den MLI-Mitgliedsstaaten geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen auszuweiten. Eine der wichtigsten MLI-Bestimmungen, die sich auf die Anwendung von Abkommenserleichterungen auf die Einkünfte eines Gebietsfremden auswirken kann, ist der Hauptzwecktest, der die Gewährung von Abkommensvorteilen verweigert, wenn ungeachtet der Bestimmungen des DBA unter Berücksichtigung aller relevanten Tatsachen und Umstände vernünftigerweise davon ausgegangen werden kann, dass die Erlangung dieses Vorteils einer der Hauptzwecke einer Vereinbarung oder eines Geschäfts war, die bzw. das direkt oder indirekt zu diesem Vorteil geführt hat, es sei denn, es wird festgestellt, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der relevanten Bestimmungen des DBA übereinstimmen würde. MLI-Bestimmungen ab 1. Januar 2021.
Eine Liste der von Kasachstan abgeschlossenen und ratifizierten bilateralen DBA ist im Folgenden aufgeführt:
Empfänger | Quellensteuer (%) | ||
Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | |
Nicht-vertraglich | 15 | 15 | 15 |
Gültige Verträge: | |||
Armenien | 10 | 10 | 10 |
Österreich | 5/15 (4) | 10 | 10 |
Aserbaidschan | 10 | 10 | 10 |
Weißrussland | 15 | 10 | 15 |
Belgien | 0/5/15 (4, 8) | 10 | 10 |
Bulgarien | 10 | 10 | 10 |
Kanada | 5/15 (1) | 10 | 10 |
China | 10 | 10 | 10 |
Kroatien | 5/10 (2) | 10 | 10 |
Zypern | 5/15 (10) | 10 | 10 |
Tschechische Republik | 10 | 10 | 10 |
Estland | 5/15 (2) | 10 | 15 |
Finnland | 5/15 (1) | 10 | 10 |
Frankreich | 5/15 (4) | 10 | 10 |
Georgien | 15 | 10 | 10 |
Deutschland | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Ungarn | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Indien | 10 | 10 | 10 |
Iran | 5/15 (5) | 10 | 10 |
Irland | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Italien | 5/15 (4) | 10 | 10 |
Japan | 5/15 (11) | 10 | 10 |
Korea | 5/15 (4) | 10 | 10 |
Kirgisistan | 10 | 10 | 10 |
Lettland | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Litauen | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Luxemburg | 5/15 (12) | 10 | 10 |
Mazedonien | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Malaysia | 10 | 10 | 10 |
Moldawien | 10/15 (2) | 10 | 10 |
Mongolei | 10 | 10 | 10 |
Niederlande | 0/5/15 (9, 10) | 10 | 10 |
Norwegen | 5/15 (10) | 10 | 10 |
Pakistan | 12.5/15 (10) | 12.5 | 15 |
Polen | 10/15 (3) | 10 | 10 |
Katar | 5/10 (4) | 10 | 10 |
Rumänien | 10 | 10 | 10 |
Russland | 10 | 10 | 10 |
Saudi-Arabien | 5 | 10 | 10 |
Serbien | 10/15 (2) | 10 | 10 |
Singapur | 5/10 (2) | 10 | 10 |
Slowakei | 10/15 (7) | 10 | 10 |
Slowenien | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Spanien | 5/15 (4) | 10 | 10 |
Schweden | 5/15 (1) | 10 | 10 |
Schweiz | 0/5/15 (9, 10) | 0/10 (16) | 10 |
Tadschikistan | 10/15 (6) | 10 | 10 |
Türkei | 10 | 10 | 10 |
Turkmenistan | 10 | 10 | 10 |
Ukraine | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Vereinigte Arabische Emirate | 5 (1) | 10 | 10 |
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland | 5/15 (1) | 10 | 10 |
Vereinigte Staaten von Amerika | 5/15 (1) | 10 | 10 |
Usbekistan | 10 | 10 | 10 |
Vietnam | 5/15 (13) | 10 | 10 |
Ausstehende Verträge | |||
Ägypten | 5/15 (2) | 10 | 10 |
Kuwait | 0/5/5 (14) | 0/10 (15) | 10 |
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