Quellensteuer Kanada

Hinweise: 

1. Zinsen: Kanada erhebt keine Quellensteuer auf Zinsen (mit Ausnahme von "Zinsen aus Beteiligungsschuldverschreibungen"), die an Gebietsfremde gezahlt oder gutgeschrieben werden, die dem Fremdvergleich standhalten. Die meisten Abkommen enthalten eine ausdrückliche Bestimmung, wonach auf Zinsen, die den Gerechten Marktwert übersteigen, unter nicht fremdvergleichskonformen Umständen eine höhere Quellensteuer erhoben wird.
2. Lizenzgebühren: Im Allgemeinen gilt ein Nullsatz für Lizenzgebühren:

• Urheberrechtsgebühren und Zahlungen für ein literarisches, dramatisches, musikalisches oder sonstiges künstlerisches Werk (jedoch keine Gebühren für Kinofilme, Arbeiten auf Film oder Videoband oder andere Vervielfältigungsmittel für die Verwendung im Fernsehen), und/oder
• Lizenzgebühren für Computersoftware, ein Patent, für Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen (nicht jedoch Lizenzgebühren für einen Miet- oder Franchisevertrag) oder für Rundfunksendungen.

Die meisten Abkommen sehen ausdrücklich eine höhere Quellensteuer auf Lizenzgebühren vor, die den Gerechten Marktwert übersteigen, wenn die Umstände nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. In bestimmten Fällen kann ein Nullsteuersatz gelten.

1. Das Abkommen wurde zwar unterzeichnet, ist aber bisher nicht in Kraft getreten. In Anbetracht des fehlenden Abkommens erhebt Kanada einen maximalen Steuersatz von 25 % auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren.
2. Der niedrigere Satz (die beiden niedrigsten für Vietnam) gilt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividende ein Unternehmen ist, das eine bestimmte Beteiligung an dem zahlenden Unternehmen besitzt/kontrolliert. Die Art der Eigentumsvoraussetzung, der erforderliche Prozentsatz (10 %, 20 %, 25 % oder höher) und die relevante Beteiligung (z. B. Kapital, Aktien, Stimmrecht, Eigenkapitalanteil) variieren je nach Abkommen.
3. Wenn der andere Staat (Kanada im Falle des Abkommens mit Oman) ein Abkommen mit einem anderen Land schließt, das einen niedrigeren Quellensteuer-Satz (höheren Satz für Kenia) vorsieht, gilt der niedrigere Satz (höhere Satz für Kenia) in einigen Fällen für bestimmte Zahlungen innerhalb von Grenzen.
4. Eine "Meistbegünstigungsklausel" (siehe Anmerkung 5 oben) in Kanadas Abkommen mit Chile senkt den Quellensteuer-Satz auf Zinsen am 1. Januar 2019 von 15 % auf 10 % (in bestimmten Fällen galt der Satz von 10 % auch zwischen dem 1. Januar 2017 und dem 31. Dezember 2018).
5. Das Abkommen Kanadas mit China gilt nicht für Hongkong.
6. Der vertragliche Status der Republiken, die die ehemalige UdSSR angehörten, ist wie folgt:
7. Aserbaidschan, Estland, Kasachstan, Kirgisistan, Lettland, Litauen, Russland, Ukraine und Usbekistan: Neue Verträge sind in Kraft getreten (siehe Tabelle für Preise).
8. Andere Republiken: Es sind keine Verhandlungen im Gange.
9.  

Weißrussland, Tadschikistan und Turkmenistan werden das Abkommen mit der ehemaligen UdSSR nicht anerkennen. Infolgedessen wird Kanada bis zum Inkrafttreten eines neuen Abkommens einen maximalen Quellensteuer-Satz von 25 % auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren erheben. Für andere Republiken, die zur ehemaligen UdSSR gehören, ist der Status des ehemaligen Abkommens mit der UdSSR ungewiss. Da sich die Situation noch ändern kann, wird kanadischen Steuerzahlern empfohlen, sich bei der Durchführung von Transaktionen mit der “Canada Revenue Agency" zu beraten.

1. Für die Vereinigten Staaten gelten die ermäßigten Steuersätze des Abkommens, vorbehaltlich des Artikels über die Beschränkung der Leistungen.
2. Das Abkommen oder Protokoll wird derzeit neu verhandelt.
3. Das Abkommen zwischen Kanada und der Republik Madagaskar ist am 3. Juni 2020 in Kraft getreten. Seine Bestimmungen gelten in Kanada:
4. für Beträge, die nach dem 31. Dezember 2020 für die Zwecke der Gebietsfremden-Quellensteuer gezahlt oder gutgeschrieben werden, und
5. für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2020 beginnen, für andere Steuern.

Davor lagen die Sätze bei 25 %.