Quellensteuern Griechenland

Corporate – Quellensteuern

Zuletzt geprüft – 05. September 2021

Die Quellensteuersätze sind wie folgt:

In Griechenland steuerlich ansässige juristische Personen unterliegen nicht der Quellensteuer (Quellensteuer) in Bezug auf Lizenzgebühren, Honorare für die Erbringung von Beratungs- und anderen damit verbundenen Dienstleistungen sowie Managementgebühren, es sei denn, sie werden an staatliche Stellen gezahlt.

Juristische Personen, die nicht in Griechenland steuerlich ansässig sind und keine Betriebsstätte in Griechenland unterhalten, unterliegen nicht der griechischen Quellensteuer in Bezug auf technische Dienstleistungen, Beratungsdienste oder andere damit verbundene Dienstleistungen und Managementgebühren.

Durch die Bestimmungen des Ministerialrundschreibens 1007/2017 wird klargestellt, dass die Gebühren für technische Dienstleistungen, Managementgebühren, Gebühren für Beratungsdienstleistungen und die Vergütung für ähnliche Dienstleistungen, die eine EU-Rechtsperson über ihre PE in Griechenland erhält, nicht der Quellensteuer unterliegen.

Die oben genannte Befreiung umfasst nicht die Gebühren, die juristische Personen aus der EU für die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche Stellen erhalten, sowie die Gebühren für technische Dienstleistungen, die juristische Personen aus der EU erhalten.

Umgekehrt unterliegen ausländische juristische Personen aus Nicht-EU-Ländern, die eine Betriebsstätte in Griechenland unterhalten, der griechischen Quellensteuer in Bezug auf die Erbringung der oben genannten Dienstleistungen.

Die oben genannte Befreiung umfasst nicht die Gebühren, die juristische Personen aus der EU für die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche Stellen erhalten, sowie die Gebühren für technische Dienstleistungen, die juristische Personen aus der EU erhalten.

Umgekehrt unterliegen ausländische juristische Personen aus Nicht-EU-Ländern, die eine Betriebsstätte in Griechenland unterhalten, der griechischen Quellensteuer in Bezug auf die Erbringung der oben genannten Dienstleistungen.

Für die Befreiung von der Quellensteuer auf Dividenden gelten die folgenden Bedingungen:

• Die übernehmende juristische Person sollte Anteile, Teile oder eine Beteiligung von mindestens 10 % des Aktienkapitals, der Gewinnrechte oder der Stimmrechte des ausschüttenden Steuerpflichtigen besitzen, gemessen am Wert oder an der Anzahl.
• Der Mindestanteil an Aktien, Anteilen oder Beteiligungen sollte mindestens 24 Monate gehalten werden (vorbehaltlich einer Bankgarantie, in diesem Fall kann die Steuerbefreiung bereits vor Ablauf der 24-monatigen Haltefrist gelten).
• Der übernehmende Rechtsträger sollte sein:
• in den in Anhang I Teil A der Richtlinie 2011/96/EU in der geltenden Fassung aufgeführten Formularen enthalten sind
• in einem EU-Mitgliedsstaat gemäß den Rechtsvorschriften dieses Staates steuerlich ansässig sind und nicht als in einem Drittland steuerlich ansässig gelten, wenn die Bedingungen des mit diesem Drittland geschlossenen DBA Anwendung finden, und
• ohne Option oder Befreiung einer der in Anhang I Teil B der Richtlinie 2011/96/EU genannten Steuern oder einer anderen Steuer unterliegen, die in Zukunft an die Stelle einer dieser Steuern treten kann.

Es gilt eine allgemeine Missbrauchsbekämpfungsvorschrift, nach der die Steuerbefreiung bei der Vereinnahmung und Ausschüttung von Dividenden gelockert wird, wenn davon ausgegangen wird, dass eine "unechte Vereinbarung" vorliegt. Eine "unechte Vereinbarung" ist eine Vereinbarung, die nicht aus triftigen wirtschaftlichen Gründen getroffen wurde, die der wirtschaftlichen Realität entsprechen.

Für die Befreiung von der Quellensteuer für Zinsen und Lizenzgebühren gelten die folgenden Bedingungen:

• Die empfangende juristische Person sollte direkt Anteile, Teile oder eine Beteiligung von mindestens 25 %, bezogen auf den Wert oder die Anzahl, am Aktienkapital, am Recht auf Gewinne oder an den Stimmrechten des zahlenden Steuerzahlers besitzen; der zahlende Steuerzahler besitzt direkt Anteile, Teile oder eine Beteiligung von mindestens 25 % am Aktienkapital der empfangenden juristischen Person; oder eine dritte juristische Person besitzt direkt Anteile, Teile oder eine Beteiligung von mindestens 25 % am Aktienkapital der empfangenden und der zahlenden juristischen Person.
• Der Mindestanteil an Aktien, Anteilen oder Beteiligungen sollte mindestens 24 Monate lang gehalten werden (vorbehaltlich einer Bankgarantie, in diesem Fall kann die Befreiung bereits vor Ablauf der 24-monatigen Haltefrist gelten).
• Die empfangende juristische Person sollte sein:
• in den in Anhang I Teil A der Richtlinie 2003/49/EU in der geltenden Fassung aufgeführten Formen enthalten sind
• in einem EU-Mitgliedsstaat nach den Rechtsvorschriften dieses Staates steuerlich ansässig sind und nicht als in einem Drittland steuerlich ansässig gelten, wenn die Bedingungen des mit diesem Drittland geschlossenen DBA Anwendung finden, und
• ohne Option oder Befreiung einer der in Anhang I Teil B der Richtlinie 2003/49/EU genannten Steuern oder einer anderen Steuer unterliegen, die in Zukunft an die Stelle einer dieser Steuern treten kann.

Zahlungen von Zinsen für Bankkredite, einschließlich Verzugszinsen, sowie Zinsen für bankinterne Einlagen sind von der Quellensteuer befreit.

Zinsen aus griechischen Staatsanleihen und Schatzwechseln sowie aus börsennotierten Unternehmensanleihen, die juristische Personen erhalten, die nicht in Griechenland steuerlich ansässig sind und die keine Betriebsstätte in Griechenland unterhalten, sind von der Quellensteuer nicht betroffen.

Die folgende Tabelle gibt einen Überblick über die im Rahmen der von Griechenland abgeschlossenen DBA anwendbare Mehrwertsteuersätze: