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Quellensteuern Griechenland

Quellensteuern Griechenland

Corporate – Quellensteuern

Zuletzt geprüft – 05. September 2021

 

Die Quellensteuersätze sind wie folgt:

 

EinkommenQuellensteuer (%)
Dividenden5
Zinsen15
Lizenzgebühren und andere Zahlungen20
Honorare für technische Projekte, Managementgebühren sowie Beratungs- und andere damit verbundene Dienstleistungen20
Ausgenommen sind Honorare von Auftragnehmern jeder Art von technischen Projekten und Vermietern von öffentlichen, kommunalen, Verbands- oder Hafeneinnahmen3% des Wertes des im Bau befindlichen Projekts oder der Leasingzahlung

 

In Griechenland steuerlich ansässige juristische Personen unterliegen nicht der Quellensteuer (Quellensteuer) in Bezug auf Lizenzgebühren, Honorare für die Erbringung von Beratungs- und anderen damit verbundenen Dienstleistungen sowie Managementgebühren, es sei denn, sie werden an staatliche Stellen gezahlt.

 

Juristische Personen, die nicht in Griechenland steuerlich ansässig sind und keine Betriebsstätte in Griechenland unterhalten, unterliegen nicht der griechischen Quellensteuer in Bezug auf technische Dienstleistungen, Beratungsdienste oder andere damit verbundene Dienstleistungen und Managementgebühren.

 

Durch die Bestimmungen des Ministerialrundschreibens 1007/2017 wird klargestellt, dass die Gebühren für technische Dienstleistungen, Managementgebühren, Gebühren für Beratungsdienstleistungen und die Vergütung für ähnliche Dienstleistungen, die eine EU-Rechtsperson über ihre PE in Griechenland erhält, nicht der Quellensteuer unterliegen.

 

Die oben genannte Befreiung umfasst nicht die Gebühren, die juristische Personen aus der EU für die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche Stellen erhalten, sowie die Gebühren für technische Dienstleistungen, die juristische Personen aus der EU erhalten.

 

Umgekehrt unterliegen ausländische juristische Personen aus Nicht-EU-Ländern, die eine Betriebsstätte in Griechenland unterhalten, der griechischen Quellensteuer in Bezug auf die Erbringung der oben genannten Dienstleistungen.

 

Die oben genannte Befreiung umfasst nicht die Gebühren, die juristische Personen aus der EU für die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche Stellen erhalten, sowie die Gebühren für technische Dienstleistungen, die juristische Personen aus der EU erhalten.

 

Umgekehrt unterliegen ausländische juristische Personen aus Nicht-EU-Ländern, die eine Betriebsstätte in Griechenland unterhalten, der griechischen Quellensteuer in Bezug auf die Erbringung der oben genannten Dienstleistungen.

 

Für die Befreiung von der Quellensteuer auf Dividenden gelten die folgenden Bedingungen:

 

  • Die übernehmende juristische Person sollte Anteile, Teile oder eine Beteiligung von mindestens 10 % des Aktienkapitals, der Gewinnrechte oder der Stimmrechte des ausschüttenden Steuerpflichtigen besitzen, gemessen am Wert oder an der Anzahl.
  • Der Mindestanteil an Aktien, Anteilen oder Beteiligungen sollte mindestens 24 Monate gehalten werden (vorbehaltlich einer Bankgarantie, in diesem Fall kann die Steuerbefreiung bereits vor Ablauf der 24-monatigen Haltefrist gelten).
  • Der übernehmende Rechtsträger sollte sein:
  • in den in Anhang I Teil A der Richtlinie 2011/96/EU in der geltenden Fassung aufgeführten Formularen enthalten sind
  • in einem EU-Mitgliedsstaat gemäß den Rechtsvorschriften dieses Staates steuerlich ansässig sind und nicht als in einem Drittland steuerlich ansässig gelten, wenn die Bedingungen des mit diesem Drittland geschlossenen DBA Anwendung finden, und
  • ohne Option oder Befreiung einer der in Anhang I Teil B der Richtlinie 2011/96/EU genannten Steuern oder einer anderen Steuer unterliegen, die in Zukunft an die Stelle einer dieser Steuern treten kann.

Es gilt eine allgemeine Missbrauchsbekämpfungsvorschrift, nach der die Steuerbefreiung bei der Vereinnahmung und Ausschüttung von Dividenden gelockert wird, wenn davon ausgegangen wird, dass eine "unechte Vereinbarung" vorliegt. Eine "unechte Vereinbarung" ist eine Vereinbarung, die nicht aus triftigen wirtschaftlichen Gründen getroffen wurde, die der wirtschaftlichen Realität entsprechen.

 

Für die Befreiung von der Quellensteuer für Zinsen und Lizenzgebühren gelten die folgenden Bedingungen:

 

  • Die empfangende juristische Person sollte direkt Anteile, Teile oder eine Beteiligung von mindestens 25 %, bezogen auf den Wert oder die Anzahl, am Aktienkapital, am Recht auf Gewinne oder an den Stimmrechten des zahlenden Steuerzahlers besitzen; der zahlende Steuerzahler besitzt direkt Anteile, Teile oder eine Beteiligung von mindestens 25 % am Aktienkapital der empfangenden juristischen Person; oder eine dritte juristische Person besitzt direkt Anteile, Teile oder eine Beteiligung von mindestens 25 % am Aktienkapital der empfangenden und der zahlenden juristischen Person.
  • Der Mindestanteil an Aktien, Anteilen oder Beteiligungen sollte mindestens 24 Monate lang gehalten werden (vorbehaltlich einer Bankgarantie, in diesem Fall kann die Befreiung bereits vor Ablauf der 24-monatigen Haltefrist gelten).
  • Die empfangende juristische Person sollte sein:
  • in den in Anhang I Teil A der Richtlinie 2003/49/EU in der geltenden Fassung aufgeführten Formen enthalten sind
  • in einem EU-Mitgliedsstaat nach den Rechtsvorschriften dieses Staates steuerlich ansässig sind und nicht als in einem Drittland steuerlich ansässig gelten, wenn die Bedingungen des mit diesem Drittland geschlossenen DBA Anwendung finden, und
  • ohne Option oder Befreiung einer der in Anhang I Teil B der Richtlinie 2003/49/EU genannten Steuern oder einer anderen Steuer unterliegen, die in Zukunft an die Stelle einer dieser Steuern treten kann.

Zahlungen von Zinsen für Bankkredite, einschließlich Verzugszinsen, sowie Zinsen für bankinterne Einlagen sind von der Quellensteuer befreit.

 

Zinsen aus griechischen Staatsanleihen und Schatzwechseln sowie aus börsennotierten Unternehmensanleihen, die juristische Personen erhalten, die nicht in Griechenland steuerlich ansässig sind und die keine Betriebsstätte in Griechenland unterhalten, sind von der Quellensteuer nicht betroffen.

 

Die folgende Tabelle gibt einen Überblick über die im Rahmen der von Griechenland abgeschlossenen DBA anwendbare Mehrwertsteuersätze:

EmpfängerQuellensteuer (%)
DividendenZinsenLizenzgebühren
Ansässige Einzelpersonen und Unternehmen51520
Gebietsfremde Einzelpersonen und Unternehmen:   
Nicht-vertraglich51520 (1)
    
Vertraglich:   
Albanien555
Armenien10105
Österreich (3)5/15 (4)87
Aserbaidschan888
Belgien5/15 (7)5/10 (6)5
Bosnien und Herzegowina5/15 (2)1010
Bulgarien101010
Kanada5/15 (7)100/10 (13)
China5/10 (2)1010
Kroatien5/10 (2)1010
Zypern25100/5 (5)
Tschechische Republikinländisch1010
Dänemark3885
Ägypten101515
Estland5/15 (2)105/10 (11)
Finnland47100/10 (9)
Frankreichinländisch105
Georgien885
Deutschland25100
Ungarn451010
Island5/15 (2)810
Indieninländischinländischinländisch
Irland5/15 (7)55
Israelinländisch1010
Italien15100/5 (9)
Korea, Republik5/15 (2)810
Kuwait5515
Lettland5/10 (2)105/10 (11)
Litauen5/15 (2)105/10 (11)
Luxemburg3885/7 (8)
Malta5/10 (2)88
Mexiko101010
Moldawien5/15 (2)108
Marokko5/10 (2)1010
Niederlande358/10 (12)5/7 (8)
Norwegen401010
Poleninländisch1010
Portugal151510
Katar555
Rumänien45105/7 (8)
Russland5/10 (2)77
San Marino5/10 (2)105
Saudi-Arabien5510
Serbien5/15 (2)1010
Slowakeiinländisch1010
Slowenien101010
Süd-Afrika5/15 (2)85/7 (8)
Spanien5/10 (2)86
Schwedeninländisch105
Schweiz5/15 (2)75
Tunesien351512
Türkei151210
Ukraine5/10 (2)1010
Vereinigte Arabische Emirate5510
Vereinigtes Königreichinländisch00
Vereinigte Staateninländisch0/ inländisch (10)0
Usbekistan8108

Hinweise:

 

  1. Gebietsfremde juristische Personen oder natürliche Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, können sich dafür entscheiden, ihre Einkünfte aus Lizenzgebühren, Honoraren für technische Dienstleistungen, Verwaltungsgebühren und Honoraren für Beratungs- oder ähnliche Dienstleistungen nach den Regeln zu besteuern, die für Steueransässige gelten, die solche Honorare erhalten, und die Quellensteuer auf die geschuldete Einkommensteuer anrechnen zu lassen.
  2. Der Satz von 5 % gilt für den Fall, dass es sich bei dem Begünstigten um ein Unternehmen (mit Ausnahme einer Personengesellschaft) handelt, das unmittelbar mit mindestens 25 % am Kapital des zahlenden Unternehmens beteiligt ist.
  3. Es ist zu berücksichtigen, dass diese Sätze auf der ab dem 1. Januar 2011 geltenden DBA basieren, während in der Vergangenheit andere Sätze galten.
  4. Der Satz von 5 % gilt, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um ein Unternehmen handelt, das direkt mindestens 25 % der Stimmrechte an dem Unternehmen hält, das die Dividenden ausschüttet.
  5. Der Satz von 5 % gilt nur für das Recht zur Nutzung von Kinofilmen.
  6. Der Satz von 5 % gilt für Darlehen, die nicht in handelbare Papiere eingebunden sind und von Banken gewährt werden.
  7. Ein Satz von 5 % gilt für Aktionäre mit einem Anteil von 25 % und mehr.
  8. Der Satz von 5 % gilt, wenn die Lizenzgebühren aus Zahlungen irgendeiner Art bestehen, die als Gegenleistung für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung eines Urheberrechts an einem literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werk, einschließlich eines Kinofilms, erhalten werden.
  9. Die Steuerbefreiung ("0"-Satz) gilt für Zahlungen jeglicher Art, die als Gegenleistung für die Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich Kinofilmen und Filmen oder Tonbändern für Fernseh- oder Rundfunksendungen, oder für das Recht auf deren Nutzung geleistet werden.
  10. Zinsen (aus Anleihen, Wertpapieren, Schuldscheinen, Schuldverschreibungen oder jeder anderen Form der Verschuldung), die eine in den Vereinigten Staaten (US) ansässige oder ansässige Gesellschaft, die in Griechenland keine Geschäftstätigkeit ausübt, über eine dortige Betriebsstätte erhält, sind von der griechischen Steuer befreit, jedoch nur insoweit, als diese Zinsen 9 % pro Jahr nicht übersteigen; diese Befreiung gilt jedoch nicht für Zinsen, die eine griechische Gesellschaft an eine US-Gesellschaft zahlt, die direkt oder indirekt mehr als 50 % der gesamten Stimmrechte an der zahlenden Gesellschaft kontrolliert.
  11. Der Satz von 5 % ist anwendbar, wenn die Lizenzgebühren aus Zahlungen jeglicher Art bestehen, die als Gegenleistung für die Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstungen geleistet werden, und der Satz von 10 % ist in allen anderen Fällen anwendbar.
  12. Der Satz von 8 % ist anwendbar, wenn der Empfänger der Zinsen eine Bank oder ein Finanzinstitut ist, der Satz von 10 % ist in allen anderen Fällen anwendbar.
  13. Die Steuerbefreiung ("0"-Satz) gilt für Urheberrechtsgebühren und andere vergleichbare Zahlungen für die Herstellung oder Vervielfältigung von kulturellen oder künstlerischen Werken (jedoch nicht für Lizenzgebühren für Kinofilme aber nicht für Lizenzgebühren für Filmwerke oder Videokassetten oder andere Vervielfältigungsmittel zur Verwendung in Verbindung mit Fernsehsendungen).

 

Generell ist zu beachten, dass bestimmte DBA in bestimmten Fällen spezifische Klauseln enthalten können, die nicht alle in der Tabelle erfasst sind; daher ist eine sorgfältige Prüfung jedes DBA sehr ratsam.

 

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