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Quellensteuern Brasilien

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Corporate - Quellensteuern

Zuletzt geprüft - 03 August 2021

Gewinne/Dividenden, die an gebietsansässige oder gebietsfremde Begünstigte (natürliche und/oder juristische Personen) ausgeschüttet werden, unterliegen in der Regel nicht der IRRF (brasilianischer Begriff für die Quellensteuer auf Einkommen) (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt Einkommensermittlung). Diese Bestimmung gilt auch für Dividenden, die an Gebietsfremde gezahlt werden, die in einem Steuerparadies ansässig sind.

Der IRRF-Satz für Zahlungen von Dienstleistungen, Lizenzgebühren und Zinsen an gebietsfremde Unternehmen oder Einzelpersonen beträgt im Allgemeinen 15 %, kann aber in bestimmten Fällen auf 25 % erhöht werden. Auch andere Transaktionssteuern müssen bei solchen Zahlungen berücksichtigt werden.

Zahlungen für Dienstleistungen, Lizenzgebühren und Zinsen an gebietsfremde Unternehmen, die in einem Steuerparadies ansässig sind (nur schwarze Liste), unterliegen der IRRF in Höhe von 25 %.

Die brasilianische Bundessteuerbehörde (RFB) hat Leitlinien für die Behandlung bestimmter Dienstleistungsgebühren herausgegeben, die es ermöglichen, dass bestimmte Zahlungen in Brasilien gemäß bestimmten Steuerabkommen von der IRRF befreit werden.

Bestimmte Arten von Einkünften, die von brasilianischen Unternehmen an Gebietsfremde gezahlt werden, fallen wie folgt unter die IRRF:

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Empfänger	IRRF (%)
Empfänger	Dividenden	Zinsen	Lizenzgebühren
Gebietsfremde Unternehmen und Einzelpersonen:
Nicht-Vertragsstaaten	0	15	15
Steuerparadies	0	25	25
Vertrag (2):
Argentinien	10/15	15	10/15
Belgien	10/15	10/15	10/15/20
Chile	10/15	15	15
China, Volksrepublik	15	15	15/25
Dänemark	25	15	15/25
Ecuador	15	15	15/25
Finnland	10	15	10/15/25
Frankreich	15	10/15	10/15/25
Indien	15	15	15/25
Israel	10/15	15	10/15
Italien	15	15	15/25
Japan	12.5	12.5	12.5/15/25
Kanada	15	10/15	15/25
Korea, Republik	10/15	10/15	10/15/25
Luxemburg	15/25	10/15	15/25
Mexiko	10/15	15	10/15
Niederlande	15	10/15	15/25
Norwegen	15	15	15/25
Österreich	15	15	10/15/25
Peru	10/15	15	15
Philippinen	15/25	10/15	15/25
Portugal	10/15	15	15
Russland	10/15	15	15
Schweden	25	25	25
Slowakische Republik	15	10/15	15/25
Spanien	10/15	10/15	10/15
Südafrika	10/15	15	10/15
Trinidad und Tobago	10/15	15	15
Tschechische Republik	15	10/15	15/25
Türkei	10/15	15	10/15
Ukraine	10/15	15	15
Ungarn	15	10/15	15/25
Venezuela	10/15	15	15

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Hinweise

Beachten Sie, dass die Überweisung von Dividenden in Brasilien im Allgemeinen nicht besteuert werden.
Die Steuersätze des Abkommens, die über die für Nichtvertragsländer geltenden Sätze hinausgehen, werden automatisch reduziert. Das entsprechende Abkommen sollte von Fall zu Fall konsultiert werden, um zu bestätigen, dass die Steuerermäßigung im jeweiligen Fall anwendbar ist.
Im Fall von mehreren IRRF-Sätzen, gelten folgende, allgemeine Grundsätze:

Dividenden: Wenn es eine IRRF auf Dividenden gäbe, was nach brasilianischem Recht nicht der Fall ist, würde im Allgemeinen der Satz von 10 % (bzw. 15 %) gelten, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das direkt eine bestimmte Mindestbeteiligung am Kapital des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet; in allen anderen Fällen gilt der Satz von 15 % (bzw. 25 %).
Zinsen: In der Regel gilt der Satz von 10 % für Darlehen mit einer bestimmten Mindestlaufzeit, die für bestimmte Zwecke (z. B. Erwerb von Investitionsgütern) bewilligt werden; für alle anderen Fälle gilt der Satz von 15 %.
Lizenzgebühren: Der Satz von 10 % gilt in der Regel für Lizenzgebühren aus der Nutzung oder dem Recht zur Nutzung von Kinofilmen, Filmen oder Tonbändern für Fernseh- oder Rundfunksendungen sowie für Urheberrechte an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, die von einer in einem der Vertragsländer ansässigen Person stammen; der Satz von 25 % (bzw. 15 %) gilt in der Regel für Lizenzgebühren aus der Nutzung oder dem Recht zur Nutzung von Handelsmarken; und der Satz von 15 % (bzw. 10 %) wird für alle weiteren Fälle berücksichtigt.

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