Quellensteuern Vereinigtes Königreich

Corporate - Quellensteuern

Zuletzt geprüft - 17. Mai 2021

Nach britischem Recht kann ein Unternehmen verpflichtet sein, bei der Zahlung von Zinsen oder Lizenzgebühren (oder anderen Beträgen, die für die Nutzung eines Patents gezahlt werden) Steuern einzubehalten. Die Umstände, unter denen eine solche Verpflichtung entsteht, werden im Folgenden erörtert.

Die Quellensteuer (Quellensteuer) muss nicht von Dividenden abgezogen werden. Daher können Dividenden immer brutto gezahlt werden, unabhängig von den Bedingungen des geltenden DBA.

Bitte beachten Sie jedoch, dass es sich hierbei nicht um eine vollständige Liste aller Abzüge handelt, die in Bezug auf die britische Steuer von Zahlungen an oder von Unternehmen vorgenommen werden müssen. Insbesondere gebietsfremde Unternehmen, die der britischen Einkommenssteuer auf im Vereinigten Königreich erwirtschaftete Mietgewinne unterliegen (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt Steuern auf Unternehmensgewinne), werden feststellen, dass ihr Vermietungsagent oder ihre Mieter verpflichtet sind, die entsprechende Quellensteuer (derzeit 20 % ohne Freibeträge) von ihren Mietzahlungen einzubehalten, es sei denn, der Empfänger hat zuvor einen Antrag gestellt und die Genehmigung erhalten, Bruttomieten im Rahmen der Regelung für gebietsfremde Vermieter zu erhalten. Auch Unternehmen sind verpflichtet, von den jährlichen Zahlungen Steuern einzubehalten. Zwei weitere wichtige Beispiele sind die Quellensteuerregelung des Vereinigten Königreichs für Entertainer und Sportler sowie die Regelung, nach der Zahlungen an nicht registrierte Subunternehmer, die an großen Bauprojekten beteiligt sind, unter Umständen an der Quelle versteuert werden müssen.

Quellensteuer auf Zinsen

In der Regel müssen Unternehmen, die Zinszahlungen leisten, nach britischem Recht einen Steuerabzug von 20 % vornehmen. Es gibt jedoch eine Reihe von Ausnahmen von dieser allgemeinen Regel. Die wichtigsten Ausnahmen sind:

• Zinszahlungen durch im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen, wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Zinsen ebenfalls ein im Vereinigten Königreich ansässiges Unternehmen oder eine britische Betriebsstätte ist, sofern die betreffenden Zinsen im Vereinigten Königreich als Teil der Handelsgewinne der Betriebsstätte besteuert werden.
• Zinszahlungen auf eine börsennotierte Euroanleihe.
• Zinszahlungen an oder durch eine britische Bank (oder eine britische PE einer ausländischen Bank).
• Zahlungen von „Short“-Zinsen. Dabei handelt es sich im Großen und Ganzen um Zinsen auf Darlehen, die nicht länger als ein Jahr laufen. Die Definition kann jedoch strittig sein, und es sollte eine ausführliche Beratung in Anspruch genommen werden, wenn diese Ausnahmeregelung in Anspruch genommen werden soll.
• Zinszahlungen, die nicht im Vereinigten Königreich „anfallen“. Die Frage, ob es sich bei einer Zahlung um Zinsen aus dem Vereinigten Königreich handelt, ist sehr komplex, und es muss fachkundiger Rat eingeholt werden, wenn man diese Ausnahme in Anspruch nehmen möchte.
• Zinszahlungen auf privat platzierte Schulden (weit gefasst) von britischen Unternehmen.
• Zinszahlungen, die vor dem 1. Juni 2021 (oder dem 3. März 2021, wenn Missbrauchsbekämpfungsmaßnahmen anwendbar sind) geleistet wurden und vor dem Brexit unter die EU-Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie gefallen wären.

Wenn keine der Ausnahmen zutrifft, muss eine Zinszahlung nach Abzug der Quellensteuer erfolgen, es sei denn (oder bis) HMRC die Genehmigung erteilt hat, dass die Zahlung brutto (oder mit einem ermäßigten Quellensteuersatz) erfolgen kann, weil für den Empfänger ein Abkommensvorteil gilt.

Quellensteuer auf Lizenzgebühren

Nach britischem Recht müssen Unternehmen, die im Vereinigten Königreich anfallende Lizenzgebühren für Patente, Urheberrechte, Geschmacksmuster, Modelle, Pläne, geheime Formeln, Warenzeichen, Markennamen und Know-how zahlen, eine Quellensteuer von 20 % abziehen. Darüber hinaus besteht die Möglichkeit, dass auch andere Lizenzgebühren, die im Vereinigten Königreich anfallen, demselben Quellensteuersatz unterliegen, wenn es sich um „qualifizierte jährliche Zahlungen“ handelt, so dass zur Klärung dieser Frage eine fachliche Beratung erforderlich ist. Bestimmte Arten von Lizenzgebühren, wie z. B. Lizenzgebühren für Filme und Geräte, unterliegen jedoch im Allgemeinen nicht der britischen Quellensteuer.

Unter bestimmten Umständen und unter bestimmten Bedingungen können Lizenzgebühren brutto (oder mit einem reduzierten Quellensteuersatz) gezahlt werden, wenn:

• der wirtschaftliche Eigentümer der entsprechenden Einkünfte ist ein im Vereinigten Königreich ansässiges Unternehmen (oder er handelt im Vereinigten Königreich über eine Betriebsstätte oder eine Personengesellschaft, bei der bestimmte Bedingungen erfüllt werden)
• die Entlastung ist im Rahmen eines DBA verfügbar, oder
• vor dem 1. Juni 2021 (bzw. vor dem 3. März 2021, wenn Missbrauchsbekämpfungsmaßnahmen anwendbar sind) ein Betrag gezahlt wurde, der vor dem Brexit gemäß der EU-Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren steuerfrei gewesen wäre.

Anders als bei den Zinsen kann ein Unternehmen, wenn eine solche Erleichterung verfügbar ist, eine Lizenzgebührenzahlung brutto von der Quellensteuer (oder zu einem ermäßigten Quellensteuersatz im Rahmen eines Abkommens) leisten, ohne dass eine vorherige Genehmigung des HMRC vorliegt, wenn es zu diesem Zeitpunkt vernünftigerweise davon ausgeht, dass die Erleichterung fällig ist. Stellt sich jedoch später heraus, dass diese Annahme falsch ist, kann das HMRC anordnen, dass die Zahlung ohne Quellensteuer erfolgen muss, wobei die Quellensteuer an das HMRC abgeführt wird, und der Zahler kann mit Zinsen und Strafen für die Quellensteuer belastet werden, die er hätte einbehalten müssen (selbst wenn seine Annahme vernünftig war).

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

Die nachstehenden Tabellen enthalten die Quellensteuersätze, die auf die gängigsten Zahlungen von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren nach britischem Recht anwendbar sind, wenn eine solche Steuerpflicht entsteht, sowie die ermäßigten Steuersätze, die im Rahmen eines anwendbaren DBA möglich sind. Bitte beziehen Sie sich auf die einzelnen Abkommen, um sicherzustellen, dass die Werte auf dem neuesten Stand sind und dass Sie die möglichen Auswirkungen des Multilateralen Instruments (MLI) berücksichtigt haben. Das MLI ist im Vereinigten Königreich am 1. Oktober 2018 in Kraft getreten. Das MLI wird sich grundlegend darauf auswirken, wie Steuerzahler auf ein DBA zugreifen, das beide Vertragsstaaten für das MLI gewählt haben, vorbehaltlich der Optionen und Vorbehalte, die beide Staaten in Bezug auf eine Reihe von Angelegenheiten gemacht haben (einschließlich des Datums, an dem es für bestimmte Steuern wirksam wird)

Dividenden

Es besteht keine Verpflichtung zum Abzug der Quellensteuer von Dividenden. Daher können Dividenden immer brutto gezahlt werden, unabhängig von den Bedingungen des geltenden DBA

Zinsen

Die Quellensteuer gilt nur für „Jahreszinsen“ (d.h. ohne Zinsen auf bestimmte kurzfristige Darlehen). Banken und ähnliche Finanzinstitute können normalerweise auch Jahreszinsen an Gebietsfremde ohne Quellensteuer auszahlen. Darüber hinaus sehen die meisten Abkommen des Vereinigten Königreichs einen Quellensteuersatz von Null auf Zinsen vor, die an staatliche und quasi-staatliche Darlehensgeber gezahlt werden. Diese Befreiungen sind in den nachstehenden Tabellen nicht gesondert aufgeführt.