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Zuletzt geprüft – 11. Januar 2021
Der Zahler (Gebietsansässiger oder Gebietsfremder) von Einkünften ist verpflichtet, bei der Gutschrift und/oder Zahlung bestimmter Zahlungen einen Steuerabzug durchzuführen. Die Quellensteuer (Quellensteuer) ist u. a. für folgende Ausgaben zu entrichten:
Art der Zahlung | Zahlungsschwelle für Quellensteuer (INR) (1) | Quellensteuer (%) |
Bestimmte Art von Zinsen | Keine | 10 (6) |
Barabhebung bei einer Bank oder Bankgesellschaft (4) | 10 Millionen | 2 |
Berufliche Dienstleistung | 30,000 | 10 (9) |
Dividendeneinkünfte aus Aktien | 5,000 | 10 |
Erwerb von Grundstücken | 5 Millionen | 1 |
Lizenzgebühren für Verkauf, Vertrieb oder Vorführung von Kinofilmen | 30,000 | 2 |
Lizenzgebühren oder FTS | 30,000 | 10 (8) |
Miete für Grundstücke, Gebäude oder Mobiliar | 180,000 | 10 |
Miete von Anlagen, Maschinen oder Ausrüstung | 180,000 | 2 |
Provisionen und Maklergebühren | 5,000 | 5 |
Technische Dienstleistung | 30,000 | 2 |
unspezifische Art von Zinsen | 5,000 (2,3) | 10 |
Vertraglich vereinbarte Zahlungen an Privatpersonen/HUF | 30.000 (Einmalzahlung); 100.000 (Gesamtzahlung) | 1 |
Vertragliche Zahlungen (außer für Einzelpersonen/HUF) | 30.000 (Einmalzahlung); 100.000 (Gesamtzahlung) | 2 |
Zahlungen an einen Teilnehmer des elektronischen Geschäftsverkehrs im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, die vom Betreiber des elektronischen Geschäftsverkehrs über eine digitale Plattform angeboten werden (5) | - | 1 (5) |
Zahlungen von Einzelpersonen/HUF, die nicht unter die Abschnitte 194C/194H/194J fallen | 5 Millionen | 5 |
Ein wichtiger Punkt, der zu berücksichtigen ist.
Das Finanzgesetz 2021 hat eine höhere TDS- und TCS-Erhebung für Nichtabsender von Einkommensteuererklärungen vorgeschrieben. Dementsprechend wird eine höhere TDS für diejenigen gelten, die Zinseinkünfte, Dividendeneinkünfte, Renteneinkünfte und Einkünfte aus Kapitalgewinnen haben. Diese höhere TDS wird jedoch nur für eine bestimmte Kategorie von Personen gelten, die keine Steuererklärung abgeben. Darüber hinaus gilt dieser neue Abschnitt nicht, wenn die Steuer im Falle von Gehältern, Vorsorgefonds, Gewinnen aus Lotterien usw., Gewinnen aus Pferdewetten, Einkünften aus einem Verbriefungstrust oder Barabhebungen von mehr als 2 Millionen INR abgezogen werden muss. Gemäß den Bestimmungen des indischen Einkommensteuergesetzes wird der höhere TDS-Satz angewandt, je nachdem, welcher der folgenden Sätze höher ist:
Jede Person (die keine natürliche Person ist), die eine Finanztransaktion mit einem Gesamtbetrag von 250.000 INR oder mehr tätigt, muss bei einem Steuerbeamten eine PAN beantragen.
Wird die PAN des Abzugsempfängers nicht angegeben, gilt der in den einschlägigen Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes festgelegte Quellensteuer-Satz, die geltenden Steuersätze oder der Satz von 20 %, je nachdem, welcher Satz höher ist.
Art der Zahlung | Quellensteuer (%) |
Dividendeneinkünfte | 20 |
Einkünfte aus Gewinnen bei Pferderennen | 30 |
Langfristige Kapitalgewinne aus Aktien einer Gesellschaft oder Anteilen eines aktienorientierten Fonds/eines Business Trusts, auf die STT gezahlt wird | 10 |
Langfristige Kapitalgewinne mit Ausnahme von Aktien eines Unternehmens oder Anteilen an einem aktienorientierten Fonds/Business Trust, auf die STT gezahlt wird | 20 |
Lizenzgebühren und technische Gebühren | 10 |
Nicht spezifizierte Arten von Zinsen | 20 |
Sonstige Einkünfte | 40 |
Zinsen auf Fremdwährung (vorbehaltlich der Bedingungen) | 5 |
Zinsen auf Geld, das im Rahmen eines Darlehensvertrags oder durch langfristige Infrastrukturanleihen (oder auf Rupien lautende Anleihen) in Fremdwährung aufgenommen wurde | 5 |
Zinsen auf Investitionen in langfristige Infrastrukturanleihen, die von indischen Unternehmen ausgegeben werden (auf Rupien lautende Anleihen oder Staatspapiere) | 5 |
Zinsen auf langfristige Anleihen, die am IFSC notiert sind | 4 |
Der Finanzakt 2020 hat mit Wirkung vom 1. Oktober 2020 Bestimmungen für die Erhebung der Quellensteuer für den Verkauf von Waren zum Satz von 0,1 % auf Transaktionen für den Verkauf von Waren, die 5 Millionen INR übersteigen, eingeführt. Diese Bestimmungen sind nur anwendbar, wenn der Umsatz/die Bruttoeinnahmen des Verkäufers im unmittelbar vorangegangenen Jahr 100 Mio. INR nicht übersteigen. Wenn der Käufer keine PAN/Aadhar-Nummer angibt, wird die Steuer zu einem Satz von 1 % erhoben. Diese Bestimmung gilt nicht, wenn der Verkäufer Waren aus Indien ausführt oder der Käufer Waren nach Indien einführt oder wenn die besagte Transaktion bereits unter eine andere Bestimmung des Steuerrechts fällt.
Im Aktionsplan 1 (Digitale Wirtschaft) des BEPS-Projekts der OECD wurden mehrere Optionen zur Bewältigung der Herausforderungen im Bereich der direkten Steuern im digitalen Umfeld diskutiert. In Anlehnung daran ist eine Ausgleichsabgabe verfügbar, die im Folgenden zusammengefasst wird:
Der Finanzakt 2021 hat die Bestimmungen der Ausgleichsabgabe geändert, um klarzustellen, dass der "Online-Verkauf von Waren" und die "Online-Erbringung von Dienstleistungen" eine oder mehrere der folgenden Online-Aktivitäten umfassen:
Erhaltene oder zu erhaltende Gegenleistungen für Lieferungen oder Dienstleistungen im elektronischen Geschäftsverkehr umfassen:
Darüber hinaus wurde vorgesehen, dass die als Lizenzgebühren oder Gebühren für technische Dienstleistungen zu besteuernde Gegenleistung nicht der Ausgleichssteuer unterworfen wird.
Diese Änderungen treten rückwirkend ab dem 1. April 2020 in Kraft.
Einige Steuerabkommen sehen niedrigere Quellensteuersätze für bestimmte Einkommensarten wie folgt vor:
Empfänger | Quellensteuer (%) | |||
Dividenden (1) | Zinsen | Lizenzgebühren (10) | Honorar für technische Dienstleistungen (10) | |
Nicht-vertraglich | 10 | 20 | 10 | 10 |
Vertraglich | ||||
Ägypten | N/A (4) | N/A (4) | N/A (4) | N/A (4) |
Albanien | 10 | 10 | 10 | 10 |
Armenien | 10 | 10 | 10 | 10 |
Äthiopien | 7.5 | 10 | 10 | 10 |
Australien | 15 | 15 | 10 (2)/15 | 10 (2)/15 |
Bangladesch | 10 (3)/15 | 10 | 10 | N/A (4) |
Belgien | 15 | 10 (9)/15 | 10 | 10 |
Bhutan | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Botswana | 7.5 (7)/10 | 10 | 10 | 10 |
Brasilien | 15 | 15 (19) | 25 (13)/15 | 15 |
Bulgarien | 15 | 15 (19) | 15 (6)/20 | 20 |
China (Volksrepublik China) | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Chinesisch-Taipeh (Taiwan) | 12.5 | 10 | 10 | 10 |
Dänemark | 15 (7)/25 | 10 (9)/15 | 20 | 20 |
Deutschland | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Estland | 10 | 10 | 10 | 10 |
Fidschi | 5 | 10 (19) | 10 | 10 |
Finnland | 10 | 10 | 10 | 10 |
Frankreich | 10 (5) | 10/15 (5) | 20 (5) | 10 (5) |
Georgien | 10 | 10 | 10 | 10 |
Griechenland | N/A (12) | N/A (12) | N/A (12) | N/A (4) |
Hongkong (in Kraft getreten) | 5 | 10 | 10 | 10 |
Indonesien | 10 | 10 (19) | 10 | N/A (4) |
Irland | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Island | 10 | 10 | 10 | 10 |
Israel | 10 | 10 | 10 | 10 |
Italien | 15 (3)/25 | 15 (19) | 20 | 20 |
Japan | 10 | 10 | 10 | 10 |
Jordanien | 10 | 10 | 20 | 20 |
Kanada | 15 (3)/25 | 15 (19) | 10 (2)/15 | 10 (2)/15 |
Kasachstan | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Katar | 5 (3)/10 | 10 | 10 | 10 |
Kenia | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Kirgisische Republik | 10 | 10 | 15 | 15 |
Kolumbien | 5 | 10 | 10 | 10 |
Korea, Republik | 15 | 10 | 10 | 15 |
Kroatien | 5 (15)/15 | 10 | 10 | 10 |
Kuwait | 10 | 10 | 10 | 10 |
Lettland | 10 | 10 | 10 | 10 |
Libyen | N/A (12) | N/A (12) | N/A (12) | N/A (4) |
Litauen | 5 (3)/15 | 10 | 10 | 10 |
Luxemburg | 10 | 10 | 10 | 10 |
Malaysia | 5 | 10 | 10 | 10 |
Malta | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Marokko | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Mauritius | 5 (3)/15 | 7.5 (12) | 15 | N/A (4) |
Mazedonien | 10 | 10 | 10 | 10 |
Mexiko | 10 | 10 | 10 | 10 |
Mongolei | 15 | 15 | 15 | 15 |
Montenegro | 5 (7)/15 | 10 | 10 | 10 |
Mosambik | 7.5 | 10 | 10 | N/A (4) |
Myanmar | 5 | 10 | 10 | N/A (4) |
Namibia | 10 | 10 | 10 | 10 |
Nepal | 5 (3)/10 | 10 | 15 | N/A (4) |
Neuseeland | 15 | 10 (19) | 10 | 10 |
Niederlande | 10 (5) | 10 | 10 | 10 |
Norwegen | 10 | 10 | 10 | 10 |
Oman | 10 (3)/12.5 | 10 (19) | 15 | 15 |
Österreich | 10 | 10 | 10 | 10 |
Philippinen | 15 (3)/20 | 10 (11)/15 | 15 (20) | N/A (4) |
Polen | 10 | 10 | 15 | 15 |
Portugal | 10 (7)/15 | 10 | 10 | 10 |
Rumänien | 10 | 10 | 10 | 10 |
Russische Föderation | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Sambia | 5 (8)/15 | 10 | 10 | N/A (4) |
Saudi-Arabien | 5 | 10 | 10 | N/A (4) |
Schweden | 10 (5) | 10 (5, 19) | 10 (5) | 10 (5) |
Schweiz | 10 | 10 | 10 | 10 |
Serbien | 5 (7)/15 | 10 | 10 | 10 |
Singapur | 10 (7)/15 | 10 (9)/15 | 10 | 10 |
Slowenien | 5 (3)/15 | 10 | 10 | 10 |
Spanien | 15 | 15 (19) | 10 (5)/20 | 20 (5) |
Sri Lanka | 7.5 | 10 | 10 | 10 (5) |
Süd-Afrika | 10 | 10 | 10 | 10 |
Sudan | 10 | 10 | 10 | 10 |
Syrien | 5 (3)/10 | 10 | 10 | N/A (4) |
Tadschikistan | 5 (3)/10 | 10 | 10 | N/A (4) |
Tansania | 5 (3)/10 | 10 | 10 | N/A (14) |
Thailand | 10 | 10 (19) | 10 | N/A (4) |
Trinidad und Tobago | 10 | 10 | 10 | 10 |
Tschechische Republik | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Türkei | 15 | 10 (9)/15 | 15 | 15 |
Turkmenistan | 10 | 10 | 10 | 10 |
Uganda | 10 | 10 | 10 | 10 |
Ukraine | 10 (7)/15 | 10 | 10 | 10 |
Ungarn | 10 (5) | 10 (5, 19) | 10 (5) | 10 (5) |
Uruguay | 5 | 10 | 10 | 10 |
Usbekistan | 10 | 10 | 10 | 10 |
Vereinigte Arabische Emirate | 10 | 5 (9)/12.5 | 10 | N/A (4) |
Vereinigte Staaten | 15 (3)/25 | 10 (17)/15 | 10 (18)/15 | 10 (18)/15 |
Vereinigtes Königreich | 10/15 (16) | 10 (11)/15 | 10 (2)/15 | 10 (2)/15 |
Vietnam | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
Weißrussland | 10 (7)/15 | 10 | 15 | 15 |
Zypern | 10 | 10 (19) | 10 | 10 |
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Im Folgenden werden die Länder aufgeführt, mit denen Indien begrenzte Doppelbesteuerungsabkommen in Bezug auf die Einkünfte von Fluggesellschaften/Handelsschiffen geschlossen hat.
Afghanistan, Libanon, Demokratische Volksrepublik Jemen, Äthiopien, Malediven, Jemen, Arabische Republik, Iran, Pakistan
Eine Liste der Länder, mit denen Indien TIEAs für einen effektiven Informationsaustausch in Steuerangelegenheiten abgeschlossen hat, findet sich nachstehend. Darüber hinaus haben mehrere der von Indien unterzeichneten umfassenden Abkommen eine Informationsaustauschklausel, die die gleiche Wirkung wie die Unterzeichnung eines TIEA hat. Diese werden hier nicht aufgeführt.
Argentinien | Gibraltar | Macau SAR |
Bahamas | Guernsey | Malediven |
Bahrain | Isle of Man | St. Kitts und Nevis |
Belize | Jersey | San Marino |
Bermuda | Fürstentum Liechtenstein | Seychellen |
Britische Jungferninseln | Fürstentum Monaco | |
Cayman-Inseln | Liberia |
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