Quellensteuer Indien

Hinweise: 

1. Als Teil der Entlastungsmaßnahmen aufgrund der Auswirkungen von COVID-19 hat die Regierung eine Senkung des Quellensteuer-Satzes um 25 % für Zahlungen an Gebietsansässige zwischen dem 14. Mai 2020 und dem 31. März 2021 vorgesehen. Die bestehenden Sätze werden also um 25 % gesenkt (d.h. wenn der Quellensteuer-Satz gemäß dem Abschnitt 10 % beträgt, wird er im Falle von Zahlungen zwischen dem 14. Mai 2020 und dem 31. März 2021 als 7,5 % angesehen).
2. Für Zahlungen gelten unterschiedliche Grenzwerte. Der Auszahler muss nur dann Steuern einbehalten, wenn die Gesamtzahlung innerhalb eines Steuerjahres an eine einzelne Person (sofern nicht anders angegeben) über den oben genannten Grenzen liegt.
3. Der Grenzwert für die Quellensteuer für nicht spezifizierte Zinsarten liegt bei 5.000 INR, außer im Fall von Zinsen, die von einer Bank oder einer Einlage bei einem Postamt erhalten werden, für die er 10.000 INR beträgt. Dieser Grenzwert wird auf 50.000 INR erhöht, wenn die Zinsen von einer Genossenschaft bereitgestellt werden, und auf 40.000 INR, wenn der Empfänger der Zinsen ein älterer Bürger ist (d. h. älter als 60 Jahre).
4. Wenn die Barmittel von einer Person entnommen wurden, die für die drei unmittelbar aufeinander folgenden Geschäftsjahre keine Einkommenserklärung abgegeben hat, gilt der Grenzwert von 10 Mio. INR als 2 Mio. INR und die Steuer wird mit 2 % auf den Betrag, der 2 Mio. INR übersteigt, aber 10 Mio. INR nicht übersteigt, und mit 5 % auf den Betrag, der 10 Mio. INR übersteigt, erhoben.
5. Die Quellensteuer entfällt bei natürlichen Personen oder HUF, wenn der Transaktionswert 0,5 Mio. INR nicht übersteigt, sofern diese natürlichen Personen oder HUF ihre PAN/Aadhar angeben. Diese Bestimmung gilt mit Wirkung vom 1. Oktober 2020. Außerdem dürfen Zahlungen, die unter diese Bestimmung fallen, nicht nach einer anderen Bestimmung des Steuergesetzes doppelt besteuert werden.
6. 5 %, wenn PAN/Aadhar nicht verfügbar ist.
7. Zinsen aus (steuerpflichtigen) Sparbriefen der indischen Regierung, 2018, sind zum Zeitpunkt der Zahlung von Zinsen auf solche Anleihen an Gebietsansässige abzugsfähig. Der Schwellenwert liegt unter oder bei 10.000 INR.
8. Die Definition des Begriffs "Lizenzgebühr" umfasst auch das Entgelt für die Nutzung von Computersoftware oder das Recht auf deren Nutzung. Die Übertragung aller oder jeglicher Rechte in Bezug auf Rechte, Eigentum oder Informationen umfasst die Übertragung aller oder jeglicher Rechte zur Nutzung von Computersoftware (einschließlich der Gewährung einer Lizenz), unabhängig von dem Medium, über das ein solches Recht übertragen wird, und unabhängig davon, ob sich ein Recht oder Eigentum in Indien befindet. Daher ist bei der Anwendung der Quellensteuer auf solche Zahlungen in Form von Lizenzgebühren die Definition von Lizenzgebühren zu berücksichtigen, die durch das Finanzgesetz 2012 rückwirkend zum 1. Juni 1976 geändert wurde. Eine weitere Änderung der Definition von Lizenzgebühren wurde durch das Finanzgesetz 2020 eingeführt, um die Gegenleistung für den Verkauf, den Vertrieb oder die Vorführung von Kinofilmen in den Anwendungsbereich einzubeziehen.
9. 2 % für den Fall, dass das Unternehmen im Bereich des Betriebs von Call-Centern tätig ist.

Ein wichtiger Punkt, der zu berücksichtigen ist. 

Das Finanzgesetz 2021 hat eine höhere TDS- und TCS-Erhebung für Nichtabsender von Einkommensteuererklärungen vorgeschrieben. Dementsprechend wird eine höhere TDS für diejenigen gelten, die Zinseinkünfte, Dividendeneinkünfte, Renteneinkünfte und Einkünfte aus Kapitalgewinnen haben. Diese höhere TDS wird jedoch nur für eine bestimmte Kategorie von Personen gelten, die keine Steuererklärung abgeben. Darüber hinaus gilt dieser neue Abschnitt nicht, wenn die Steuer im Falle von Gehältern, Vorsorgefonds, Gewinnen aus Lotterien usw., Gewinnen aus Pferdewetten, Einkünften aus einem Verbriefungstrust oder Barabhebungen von mehr als 2 Millionen INR abgezogen werden muss. Gemäß den Bestimmungen des indischen Einkommensteuergesetzes wird der höhere TDS-Satz angewandt, je nachdem, welcher der folgenden Sätze höher ist:

• das Doppelte des in der einschlägigen Bestimmung des indischen Einkommensteuergesetzes festgelegten Satzes oder
• das Doppelte des geltenden Satzes oder der geltenden Sätze; oder
• der Satz von fünf Prozent.

Antrag auf Erteilung einer permanenten Kontonummer (PAN)

Jede Person (die keine natürliche Person ist), die eine Finanztransaktion mit einem Gesamtbetrag von 250.000 INR oder mehr tätigt, muss bei einem Steuerbeamten eine PAN beantragen.

Wird die PAN des Abzugsempfängers nicht angegeben, gilt der in den einschlägigen Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes festgelegte Quellensteuer-Satz, die geltenden Steuersätze oder der Satz von 20 %, je nachdem, welcher Satz höher ist.

Zahlungen an gebietsfremde Unternehmen

Hinweise: 

• Prozentsatz, der um einen Zuschlag und eine Gesundheits- und Bildungsabgabe zu erhöhen ist, um den effektiven Steuersatz für die Einbehaltung zu ermitteln.
• Erträge aus Anteilen bestimmter Investmentfonds, die am oder nach dem 1. April 2020 erzielt werden, sind nun in den Händen der Anteilinhaber steuerpflichtig.
• Dividenden, die vor dem 1. April 2020 von indischen Unternehmen gezahlt werden, sind für den Aktionär steuerfrei. Nach dem 1. April 2020 erhaltene Dividenden sind beim Gebietsfremden zu einem Satz von 20 % oder dem Steuersatz des Abkommens zu versteuern, je nachdem, welcher Satz günstiger ist.
• Kurzfristige Kapitalgewinne aus der Übertragung von Unternehmensanteilen oder Anteilen an einem aktienorientierten Fonds sind mit 15 % zu versteuern, wenn sie der STT unterworfen wurden.
• Für Zahlungen an gebietsfremde Unternehmen gibt es keinen Grenzwert, bis zu dem keine Steuer einbehalten werden muss.
• Wenn die PAN des Abzugsempfängers nicht angegeben wird, gilt der in den einschlägigen Bestimmungen des Gesetzes festgelegte Satz, die geltenden Steuersätze oder der Satz von 20 %, je nachdem, welcher Satz höher ist. Die Regierung hat Vorschriften bekannt gegeben, die die Angabe der PAN unter bestimmten Bedingungen nicht vorschreiben.
• Der Zahler ist verpflichtet, bestimmte Informationen in der vorgeschriebenen Form zu melden (unabhängig davon, ob die Zahlung steuerpflichtig ist oder nicht).
• Werden Steuern gemäß den oben genannten Sätzen in Bezug auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder FTS einbehalten und gibt es keine anderen steuerpflichtigen Einkünfte des Gebietsfremden, dann sind die Verpflichtungen zur Einreichung von Einkommenserklärungen durch den Gebietsfremden in Indien nicht erforderlich.

Steuererhebung auf den Verkauf von Waren

Der Finanzakt 2020 hat mit Wirkung vom 1. Oktober 2020 Bestimmungen für die Erhebung der Quellensteuer für den Verkauf von Waren zum Satz von 0,1 % auf Transaktionen für den Verkauf von Waren, die 5 Millionen INR übersteigen, eingeführt. Diese Bestimmungen sind nur anwendbar, wenn der Umsatz/die Bruttoeinnahmen des Verkäufers im unmittelbar vorangegangenen Jahr 100 Mio. INR nicht übersteigen. Wenn der Käufer keine PAN/Aadhar-Nummer angibt, wird die Steuer zu einem Satz von 1 % erhoben. Diese Bestimmung gilt nicht, wenn der Verkäufer Waren aus Indien ausführt oder der Käufer Waren nach Indien einführt oder wenn die besagte Transaktion bereits unter eine andere Bestimmung des Steuerrechts fällt.

Ausgleichsabgabe

Im Aktionsplan 1 (Digitale Wirtschaft) des BEPS-Projekts der OECD wurden mehrere Optionen zur Bewältigung der Herausforderungen im Bereich der direkten Steuern im digitalen Umfeld diskutiert. In Anlehnung daran ist eine Ausgleichsabgabe verfügbar, die im Folgenden zusammengefasst wird:

• Abgabesatz: 6 % des Betrags der Gegenleistung für eine bestimmte Dienstleistung.
• Bedeutung des Begriffs "bestimmte Dienstleistung": Online-Werbung, jede Bereitstellung von digitalem Werbeplatz oder jede andere Einrichtung oder Dienstleistung zum Zweck der Online-Werbung, einschließlich jeder anderen Dienstleistung, die von der Zentralregierung in diesem Zusammenhang bekannt gegeben wird.
• Für wen: Gebietsfremde, die eine Gegenleistung für bestimmte Dienstleistungen erhalten:
• eine Person, die in Indien ansässig ist und ein Gewerbe oder einen Beruf ausübt, oder
• ein Gebietsfremder mit einer Niederlassung
• Befreiung von der Einkommensteuer: Die Einkünfte des Gebietsfremden aus der genannten Dienstleistung, die einer Ausgleichsabgabe unterliegen, sind von der Einkommenssteuer befreit.
• Mit Wirkung vom 1. Oktober 2020 wird die Ausgleichsabgabe auf Transaktionen ausgedehnt, bei denen ein gebietsfremder "E-Commerce-Betreiber" ein Entgelt von mehr als 20 Mio. INR für "E-Commerce-Lieferungen oder -Dienstleistungen" erhält/erhält, die am oder nach dem 1. Oktober 2020 erbracht/ermöglicht werden. Der Satz der Ausgleichsabgabe für solche Transaktionen beträgt 2 %. Dies schließt die folgenden Transaktionen ein, bei denen der Betreiber des elektronischen Geschäftsverkehrs Dienstleistungen für folgende Unternehmen erbringt:
• eine in Indien ansässige Person
• ein Gebietsfremder unter bestimmten Umständen, oder
• eine Person, die Waren/Dienstleistungen über eine in Indien gelegene IP-Adresse kauft.
• Fälligkeit der Einzahlung: Siebter Tag des Folgemonats.
• Wird die eingezogene Ausgleichsabgabe nicht innerhalb der Zahlungsfrist gutgeschrieben, sind Zinsen in Höhe von einem Prozent für jeden Monat zu zahlen.
• Bei Nichteinbehaltung oder Nichtabgabe der Ausgleichsabgabe oder bei Nichtabgabe der Erklärung wird eine Strafe erhoben.
• Nichtanwendbarkeit in bestimmten Fällen: Die Ausgleichsabgabe wird in den folgenden Fällen nicht erhoben:
• Der Gebietsfremde, der die spezifizierte Dienstleistung erbringt, hat eine Niederlassung in Indien und die spezifizierte Dienstleistung ist tatsächlich mit dieser Niederlassung verbunden.
• Das gesamte Entgelt, das der Gebietsfremde im Vorjahr erhalten hat oder erhalten konnte, übersteigt nicht den Betrag von 100.000 INR.
• Die Zahlung für die spezifizierte Dienstleistung durch die in Indien ansässige Person oder die Niederlassung dient nicht der Ausübung einer Geschäftstätigkeit oder eines Berufs in Indien.

Der Finanzakt 2021 hat die Bestimmungen der Ausgleichsabgabe geändert, um klarzustellen, dass der "Online-Verkauf von Waren" und die "Online-Erbringung von Dienstleistungen" eine oder mehrere der folgenden Online-Aktivitäten umfassen:

1. Annahme des Kaufangebots;
2. Erteilung der Bestellung;
3. Annahme des Kaufauftrags;
4. Zahlung der Gegenleistung; oder
5. Lieferung von Waren oder Erbringung von Dienstleistungen, teilweise oder ganz

Erhaltene oder zu erhaltende Gegenleistungen für Lieferungen oder Dienstleistungen im elektronischen Geschäftsverkehr umfassen:

1. Entgelt für den Verkauf von Waren, unabhängig davon, ob der Betreiber des elektronischen Geschäftsverkehrs Eigentümer der Waren ist; und
2. Entgelt für die Erbringung von Dienstleistungen, unabhängig davon, ob die Dienstleistung vom Betreiber des elektronischen Geschäftsverkehrs erbracht oder vermittelt wird.

Darüber hinaus wurde vorgesehen, dass die als Lizenzgebühren oder Gebühren für technische Dienstleistungen zu besteuernde Gegenleistung nicht der Ausgleichssteuer unterworfen wird.

Diese Änderungen treten rückwirkend ab dem 1. April 2020 in Kraft.

Vertragssätze

Einige Steuerabkommen sehen niedrigere Quellensteuersätze für bestimmte Einkommensarten wie folgt vor: