Firmengründung Niederlande (Holland)

Körperschaftssteuer

Steuersatz

Der aktuelle Steuersatz beträgt 19 Prozent für Gewinne bis 200.000 Euro und 25.8 Prozent für Gewinne über 200.000 Euro. 

Steuerlicher Verlustvortrag

Derzeit können steuerliche Verlustvorträge für einen begrenzten Zeitraum von sechs Jahren und für ein Jahr vorgetragen werden. Ab dem 1. Januar 2022 sind steuerliche Verlustvorträge unbegrenzt vortragsfähig. Die Verwendung des Verlusts in einem Jahr wird jedoch begrenzt sein. Der zu versteuernde Gewinn bis zu 1 Mio. € kann vollständig mit steuerlichen Verlusten des Vorjahres verrechnet werden, der darüber hinausgehende zu versteuernde Gewinn kann nur bis zu 50 Prozent gekürzt werden.

Quellensteuer auf Dividenden

Der Gesetzesvorschlag zur Einführung einer Quellensteuer auf Gewinnausschüttungen an nahestehende Personen mit Wohnsitz in Niedrigsteuer- oder Nicht-Kooperationsgebieten wurde angenommen und tritt am 1. Januar 2024 in Kraft. Der Steuersatz entspricht dem höchsten niederländischen Körperschaftsteuersatz , das sind derzeit 25 Prozent.

Diese Quellensteuer wird zusätzlich zu der bereits bestehenden niederländischen Quellensteuer auf Dividenden (derzeit 15 Prozent) erhoben. Abgesehen von der Dividendensteuer, die innerhalb von 30 Tagen nach Gewinnausschüttung abgeführt werden muss, wird die Quellensteuer jährlich erhoben. Die Dividendensteuer von 15 Prozent ist auf die Quellensteuer anrechenbar, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Steuerabkommen

Die Niederlande können ihre Quellenbesteuerung im Falle eines Doppelbesteuerungsabkommens möglicherweise nicht durchführen. Die Niederlande haben bilaterale Steuerabkommen mit Bahrain, Barbados, Panama und den Vereinigten Arabischen Emiraten (VAE), die als Niedrigsteuer- oder nicht kooperative Länder gelten, abgeschlossen. Diese Doppelbesteuerungsabkommen fallen jedoch unter das multilaterale Instrument (MLI) und enthalten oder werden daher einen Hauptzwecktest enthalten, der eine Bestimmung zur Verhinderung von Missbrauch darstellt. Die Niederlande können in Missbrauchsfällen ihre Quellenbesteuerung vornehmen. Das MLI hat bereits das bilaterale Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Niederlanden und den VAE geändert und wird das Doppelbesteuerungsabkommen mit Panama zum 1. Januar 2022 ändern. Es ist noch nicht bekannt, wann das MLI in Bezug auf die bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Niederlanden in Kraft tritt und Bahrain/Barbados.

Dividendensteuer auf nicht ausgeschüttete Gewinne und Reserven

Am 10. Juli 2021 wurde ein Gesetzesvorschlag bezüglich einer 15-prozentigen Steuer auf nicht ausgeschüttete Gewinne und Rücklagen für in den Niederlanden ansässige Unternehmen bei grenzüberschreitenden Migrationen/Fusionen/Split-offs/Share-for-Share-Fusionen aus den Niederlanden vorgelegt:

1. ein Land ohne eine der niederländischen Dividendensteuer vergleichbare Dividendensteuer; oder
2. eine Jurisdiktion, die eine Aufstockung vorsieht, bei der die in den Niederlanden aufgelaufenen Gewinne und Rücklagen unversteuert bleiben.

Wenn dies der Fall ist, wird davon ausgegangen, dass die niederländische Gesellschaft alle ihre Gewinne, realisierten Rücklagen und nicht realisierten Rücklagen an ihre Aktionäre ausgeschüttet hat.

Im Legislativvorschlag heißt es, dass die Änderung rückwirkend auf den Mittag des Juli 2020 wirken soll. Aufgrund der Vielzahl der Änderungsanträge und der Tatsache, dass unklar ist, wann genau der Legislativvorschlag angenommen wird, wurde jedoch beschlossen, ihn zu entfernen die Rückwirkung des Vorschlags. Die rückwirkende Wirkung wurde jedoch wieder eingeführt. Der Gesetzesvorschlag sieht nun vor, dass die Änderung rückwirkend zum 15.11.2021, 15 Uhr, in Kraft tritt.

Einkommensteuer

Bei einer in den Niederlanden steueransässigen natürlichen Person wird das Portfoliovermögen ( dh das Vermögen aus Box 3) nicht nach dem tatsächlichen Einkommen, sondern nach dem fiktiven Einkommen besteuert. Für Netbox-3-Vermögenswerte bis 50.001 € gilt eine rechnerische Rendite von 1,898 %, für Netbox-3-Vermögenswerte zwischen 50.001 € und 950.001 € 4,501% und für Netbox-3-Vermögenswerte über 950.001 € 5,69 %. Aus Einsparungsgründen sind diese Erträge im Allgemeinen nicht realisierbar. Derzeit sind mehrere Gerichtsverfahren anhängig, in denen diese fiktiven Renditen angefochten werden.