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Quellensteuer Serbien
Quellensteuer Serbien
Corporate - Quellensteuer
Zuletzt geprüft- 19. Oktober 2021
Die Quellensteuer (Quellensteuer) wird zu einem Satz von 20 % auf Zahlungen wie Dividenden/Gewinnbeteiligungen, Lizenzgebühren (einschließlich verwandter Urheberrechte, Rechte an geistigem Eigentum und verwandter Rechte), Zinserträge, Einkünfte aus Marktforschungsdienstleistungen, Buchführungs- und Wirtschaftsprüfungsdienstleistungen und anderen Rechts- und Unternehmensberatungsdienstleistungen, Einkünfte aus ausgeschütteten Überschüssen eines in Konkurs befindlichen Unternehmens, Einkünfte aus dem Liquidationsüberschuss eines in Liquidation befindlichen Unternehmens und Mietzahlungen für Immobilien und andere Vermögenswerte an Gebietsfremde berechnet und gezahlt, es sei denn, ein DBA beantragt einen ermäßigten Satz oder eine Befreiung.
Die Quellensteuer ist auch auf die Einkünfte eines Gebietsfremden zu entrichten, die durch die Durchführung von Unterhaltungs-, Kunst-, Sport- und ähnlichen Programmen in Serbien erzielt werden und die nicht als Einkünfte einer natürlichen Person (Künstler, Musiker, Sportler usw.) besteuert werden.
Um in den Genuss der Anwendung eines entsprechenden DBA zu kommen, müssen Gebietsfremde (d.h. der Einkommensempfänger) eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz auf dem vom serbischen Finanzministerium vorgeschriebenen Formular vorlegen, die von der zuständigen Stelle des Wohnsitzlandes des Gebietsfremden abgestempelt wurde.
Für Gebietsfremde aus Steuerparadiesen gelten besondere Quellensteuervorschriften. Die Quellensteuer beträgt 25 % auf Lizenzgebühren, Zinsen, Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien und anderen Vermögenswerten sowie Dienstleistungsgebühren, die an Gebietsfremde aus Steuerparadiesen gezahlt werden. Dividendenzahlungen an Gebietsfremde aus Steuerparadiesen unterliegen einer Quellensteuer von 20 %. Das serbische Finanzministerium veröffentlicht eine Liste der Länder, die als Steuerparadiese gelten (http://www.poreskauprava.gov.rs/pravna-lica/pregled-propisa/prav ilnici/312/pravilnik-o-listi-jurisdikcija-sa-preferencijalnim-poreskim-sistemom.html).
Die nach den geltenden DBA vorgesehenen Quellensteuersätze sind in der folgenden Tabelle aufgeführt.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | Anwendbar ab | ||
| Dividenden (1) | Zinsen | Lizenzgebühren (3) | ||
| Nicht-Vertraglich | 20 | 20 | 20 | |
| Steuerparadies | 20 | 25 | 25 | |
| Vertraglich: | ||||
| Albanien | 5/15 | 10 | 10 | 2006 |
| Ägypten | 5/15 | 15 | 15 | 2007 |
| Armenien | 8 | 8 | 8 | 2017 |
| Aserbaidschan | 10 | 0/10 (5) | 10 | 2011 |
| Belgien | 10/15 | 15 | 10 | 1982 |
| Bosnien und Herzegowina | 5/10 | 0/10 (5) | 10 | 2006 |
| Bulgarien | 5/15 | 10 | 10 | 2001 |
| China | 5 | 0/10 (5) | 10 | 1998 |
| Dänemark | 5/15 | 0/10 (5) | 10 | 2010 |
| Deutschland | 15 | 0 | 10 | 1989 |
| Estland | 5/10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2011 |
| Finnland | 5/15 | 0 | 10 | 1988 |
| Frankreich (8) | 5/15 | 0 | 0 | 1976 |
| Georgien | 5/10 | 0/10 (5) | 10 | 2014 |
| Ghana (2) | 5/15 | 10 | 10 | N/A |
| Griechenland | 15/5 | 10 | 10 | 2011 |
| Indien | 5/15 | 0/10 (5) | 10 | 2009 |
| Indonesien (2) | 15 | 0/10 (5) | 15 | 2019 |
| Iran (2) | 10 | 0/10 (5) | 10 | 2012 |
| Irland | 5/10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2011 |
| Israel (8) | 5/15 | 10 (5) | 5/10 | 2019 |
| Italien | 10 | 10 | 10 | 1986 |
| Kanada | 5/15 | 0/10 (5) | 10 | 2014 |
| Kasachstan | 10/15 | 0/10 (5) | 10 | 2017 |
| Katar | 5/10 | 0/10 (5) | 10 | 2011 |
| Kroatien | 5/10 | 10 | 10 | 2005 |
| Kuwait | 5/10 | 0/10 (5) | 10 | 2004 |
| Lettland | 5/10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2007 |
| Libyen | 5/10 | 0/10 (5) | 10 | 2011 |
| Litauen | 5/10 | 0/10 (5) | 10 | 2010 |
| Luxemburg | 5/10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2017 |
| Malaysia | 0 (4) | 10 | 10 | 1991 |
| Malta | 5/10 (6) | 10 | 5/10 | 2011 |
| Marokko (2) | 10 | 0/10 (5) | 10 | N/A |
| Mazedonien | 5/15 | 10 | 10 | 1998 |
| Moldawien | 5/15 | 10 | 10 | 2007 |
| Montenegro | 10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2012 |
| Niederlande | 5/15 | 0 | 10 | 1983 |
| Nordkorea | 10 | 0/10 (5) | 10 | 2002 |
| Norwegen | 0 (7)/5/15 | 0/10 (5) | 5/10 | 2016 |
| Österreich | 5/15 | 0/10 (5) | 5/10 | 2011 |
| Pakistan | 10 | 0/10 (5) | 10 | 2011 |
| Palästina (2) | 10 | 0/10 (5) | 10 | N/A |
| Polen (8) | 5/15 | 10 | 10 | 1999 |
| Rumänien | 10 | 0/10 (5) | 10 | 1998 |
| Russland | 5/15 | 10 | 10 | 1998 |
| San Marino (8) | 5/10 | 10 | 10 | 2019 |
| Schweden | 5/15 | 0 | 0 | 1982 |
| Schweiz | 5/15 | 10 | 10 | 2007 |
| Simbabwe (2) | 5/15 | 10 | 10 | N/A |
| Slowakische Republik (8) | 5/15 | 10 | 10 | 2002 |
| Slowenien (8) | 5/10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2004 |
| Spanien | 5/10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2011 |
| Sri Lanka | 12.5 | 10 | 10 | 1987 |
| Südkorea | 5/10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2017 |
| Tschechische Republik | 10 | 0/10 (5) | 5/10 | 2006 |
| Tunesien | 10 | 10 | 10 | 2014 |
| Türkei | 5/15 | 0/10 (5) | 10 | 2008 |
| Ukraine | 5/10 | 0/10 (5) | 10 | 2002 |
| Ungarn | 5/15 | 10 | 10 | 2003 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 0 (7)/5/10 | 0/10 (5) | 10 | 2014 |
| Vereinigtes Königreich | 5/15 | 10 | 10 | 1983 |
| Vietnam | 10/15 | 10 | 10 | 2014 |
| Weißrussland | 5/15 | 8 | 10 | 1999 |
| Zypern | 10 | 10 | 10 | 1987 |
Hinweise
- Wenn das begünstigte Unternehmen mindestens 25 % (5 % je nach DBA) des Eigenkapitals des zahlenden Unternehmens besitzt/kontrolliert, gilt der niedrigere der beiden Sätze.
- Das Abkommen wurde von keiner der Vertragsparteien ratifiziert.
- Ein Steuersatz von 5 % gilt für literarische, wissenschaftliche und künstlerische Werke, Filme und filmähnliche Werke oder andere Quellen für die Wiedergabe von Ton und Bild. Ein Steuersatz von 10 % gilt für Patente, kleine Patente, Marken, Modelle und Muster, technische Innovationen, geheime Formeln oder technische Verfahren.
- Nur in Fällen, in denen Dividenden an in Serbien ansässige Personen gezahlt werden. Wenn sie an in Malaysia ansässige Personen gezahlt werden, sind sie in Serbien mit 20 % zu versteuern.
- Ein Steuersatz von 0 % gilt, wenn der Empfänger der Einkünfte die Regierung oder staatseigene Banken sind. In allen anderen Fällen sollte ein höherer Satz gelten, der im DBA vorgesehen ist.
- Der Quellensteuersatz bezieht sich ausschließlich auf Dividenden, die von Serbien aus ausgeschüttet werden. In Malta darf die Quellensteuer nicht höher sein als die Körperschaftsteuer auf den Gewinn vor der Ausschüttung der Dividende.
- Ein Satz von 0 % gilt in Fällen, in denen der Empfänger der Dividendeneinkünfte die Regierung des Vertragsstaates ist.
- Neben der Eigentumsvoraussetzung (siehe Anmerkung 1) muss auch das Kriterium der 365 Jahre Haltedauer erfüllt werden, damit der niedrigere der beiden DBA-Sätze auf Dividendenzahlungen angewendet werden kann.
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Tatjana Lintner
Key account manager bei W-V Law Firm LLP
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