Quellensteuern Russische Föderation

Hinweise: 

1. In den meisten Fällen gilt ein Steuersatz von 0 % für Zinszahlungen an die Regierungen der Vertragsstaaten und für Zahlungen, die von der Regierung garantiert werden.
2. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden direkt mindestens 25 % des Kapitals des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet.
3. Wenn die folgenden Bedingungen erfüllt werden:

• Die Dividenden werden an eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) gezahlt, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden ausschüttet.
• Die im anderen Vertragsstaat ansässige Person hat mindestens 700.000 australische Dollar (AUD) oder einen entsprechenden Betrag in russischen Rubeln in das Kapital dieser Gesellschaft investiert.
• Werden die Dividenden von einer in Russland ansässigen Gesellschaft ausgeschüttet, sind sie von der australischen Steuer befreit.

1. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält, und die Beteiligung 100.000 USD oder einen entsprechenden Betrag in einer anderen Währung übersteigt.
2. Wenn der Nutzungsberechtigte direkt mindestens 20 % des Gesamtkapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden ausschüttet.
3. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ein Unternehmen ist, das mindestens 10 % der stimmberechtigten Aktien (oder im Falle Russlands, wenn es keine stimmberechtigten Aktien gibt, mindestens 10 % des satzungsmäßigen Kapitals) des Unternehmens besitzt, das die Dividenden ausschüttet.
4. 0% Quellensteuer wird auf die folgenden Arten von Lizenzgebühren erhoben:

• Lizenzgebühren für die Herstellung oder Vervielfältigung literarischer, dramatischer, musikalischer oder sonstiger künstlerischer Werke (mit Ausnahme von Lizenzgebühren für Kinofilme oder Werke auf Film oder Videoband oder anderen Vervielfältigungsmitteln zur Verwendung in Verbindung mit Fernsehsendungen).
• Lizenzgebühren für die Nutzung von Computersoftware oder für das Recht auf Nutzung derselben.
• Lizenzgebühren, die an einen Dritten für die Nutzung von Patenten oder Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen oder für das Recht auf deren Nutzung gezahlt werden.

1. Für die Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Geräte.
2. Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer der Dividenden um eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) handelt, die direkt zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist, und sich diese Beteiligung auf mindestens 80.000 EUR oder den Gegenwert in einer anderen Währung beläuft.
3. Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist (dieser Anteil sollte mindestens 100.000 USD oder den Gegenwert in einer anderen Währung betragen).
4. Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer der Dividenden um eine Gesellschaft (ausgenommen Personengesellschaften) handelt, die direkt zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist.
5. Lizenzgebühren für Urheberrechte und andere ähnliche Vergütungen für die Produktion eines literarischen, dramatischen, musikalischen oder künstlerischen Werks.
6. Für Dividenden, die von einer öffentlichen Gesellschaft bezogen werden, deren Aktien an einer registrierten Börse notiert sind, vorausgesetzt, dass mindestens 15 % der stimmberechtigten Aktien dieser Gesellschaft an der Börse gehandelt werden und dass diese Gesellschaft während eines Zeitraums von 365 Tagen direkt mindestens 15 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft besitzt; für Pensionsfonds und Versicherungsgesellschaften, die Regierung und ihre politischen Einheiten, lokale Behörden und Zentralbanken. Der Steuersatz von 5 % gilt nur für die wirtschaftlichen Eigentümer der Erträge.
7. Auf Zinsen, die an Banken, Versicherungsgesellschaften, Pensionsfonds, den Staat und seine politischen Einheiten, Gebietskörperschaften und Zentralbanken gezahlt werden; auf Renditen von Staats- und Unternehmensanleihen und Eurobonds.
8. Für Zinserträge, die von einer Aktiengesellschaft vereinnahmt werden, deren Aktien an einer eingetragenen Börse notiert sind, vorausgesetzt, dass sich mindestens 15 % der stimmberechtigten Aktien dieser Gesellschaft im Streubesitz befinden und dass diese Gesellschaft während eines Zeitraums von 365 Tagen direkt mindestens 15 % des Eigenkapitals der zinszahlenden Gesellschaft besitzt.
9. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das direkt mindestens 25 % der stimmberechtigten Aktien des Unternehmens besitzt, das die Dividenden zahlt.
10. Lizenzgebühren für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstung.
11. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 30 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält, und das investierte ausländische Kapital zum Zeitpunkt der Fälligkeit der Dividenden mehr als 100.000 USD oder den Gegenwert in den Landeswährungen der Vertragsstaaten beträgt.
12. Wenn die folgenden Bedingungen erfüllt werden:
13. Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden bei der Dividenden zahlenden Gesellschaft unabhängig von der Form oder der Art dieser Anlagen einen Gesamtwert von mindestens 500.000 französischen Francs (FF) oder den Gegenwert in einer anderen Währung angelegt hat, da der Wert jeder Anlage zum Zeitpunkt ihrer Tätigung geschätzt wird.
14. Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft handelt, die nach den allgemeinen Steuergesetzen des Vertragsstaates, in dem sie ansässig ist, der Gewinnsteuer unterliegt und die in Bezug auf diese Dividenden von dieser Steuer befreit ist.
15. Wenn nur eine der Bedingungen von 19 (a) oder 19 (b) erfüllt wird.
16. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt mindestens 10 % des Grund- oder Stammkapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält und dieser Kapitalanteil mindestens 80.000 EUR oder den Gegenwert in Rubel beträgt.
17. Der Satz von 0 % gilt für Einkünfte, die an staatliche Stellen oder staatliche Finanzinstitute gezahlt werden (im Falle der Schweiz auch an Pensionsfonds).
18. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 15 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden ausschüttet.
19. Wenn es sich bei dem an den Dividenden wirtschaftlich Berechtigten um eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) handelt, die unmittelbar zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist, und das investierte ausländische Kapital 100.000 USD oder den Gegenwert in der Landeswährung des Vertragsstaates übersteigt.
20. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält (dieser Anteil sollte mindestens 100.000 USD oder den Gegenwert in einer anderen Währung betragen).
21. Der neue Vertrag ersetzt den alten Vertrag von 1986. Es ist ab 2019 anwendbar.
22. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft ist, die während des Zeitraums von 365 Tagen, der an dem Tag endet, an dem der Anspruch auf die Dividenden festgestellt wird, direkt mindestens 15 % der Stimmrechte an der die Dividenden zahlenden Gesellschaft gehalten hat.
23. (4) Ungeachtet der Absätze 2 und 3 können Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus Aktien einer Gesellschaft oder vergleichbaren Anteilen, wie z. B. Anteilen an einer Personengesellschaft, einem Treuhandvermögen oder einem Investmentfonds, bezieht, im anderen Vertragsstaat nach den Rechtsvorschriften dieses anderen Vertragsstaats besteuert werden, wenn diese Aktien oder vergleichbaren Anteile zu irgendeinem Zeitpunkt während der 365 Tage vor der Zahlung der Dividenden mindestens 50 v. H. ihres Werts unmittelbar oder mittelbar aus in Artikel 6 dieses Abkommens genanntem und in diesem anderen Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen bezogen haben. Die so erhobene Steuer darf 15 v. H. des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen.
24. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 dürfen Zinsen, die in einem Vertragsstaat entstehen und die unter Bezugnahme auf Einnahmen, Verkäufe, Einkünfte, Gewinne oder andere Zahlungsströme des Schuldners oder einer ihm nahestehenden Person, auf Wertänderungen von Vermögenswerten des Schuldners oder einer ihm nahestehenden Person oder auf Dividenden, Ausschüttungen von Gesellschaften oder ähnliche Zahlungen des Schuldners oder einer ihm nahestehenden Person oder andere ähnliche Zinsen, die in einem Vertragsstaat entstehen, können in diesem Vertragsstaat nach dem Recht dieses Vertragsstaats besteuert werden; ist jedoch der wirtschaftliche Eigentümer der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die so erhobene Steuer 10 v. H. des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.
25. Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer der Dividenden um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die direkt mindestens 30 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält und mindestens 100.000 USD oder den Gegenwert in Landeswährung in die Dividenden zahlende Gesellschaft investiert.
26. Wenn es sich bei dem wirtschaftlich Berechtigten um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die direkt mindestens 25 % des Kapitals einer Gesellschaft hält, die Dividenden ausschüttet, und das investierte Kapital mehr als 75.000 USD beträgt.
27. Gilt nur für Interbankenkredite.
28. Patente, Warenzeichen, Muster oder Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren oder Urheberrechte an wissenschaftlichen Arbeiten oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen oder für Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen.
29. Kinofilme oder Tonbänder für Radio- oder Fernsehübertragungen, Urheberrechte an literarischen oder künstlerischen Werken.
30. Wenn der investierte Betrag 1 Million FF oder mehr beträgt.
31. Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden in das Kapital des Unternehmens investiert hat, das Dividenden in Höhe von mehr als 500.000 USD ausschüttet.
32. Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 25 % des Aktienkapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält und direkt in das Aktienkapital dieser Gesellschaft mindestens den Gegenwert von 100.000 USD investiert hat.
33. Wenn es sich bei dem Nutzungsberechtigten der Dividenden um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die unmittelbar zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist und mindestens 75.000 Europäische Währungseinheiten (ECU) oder den Gegenwert in den Landeswährungen der Vertragsstaaten in diese Gesellschaft investiert hat.
34. Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft ist, die während eines ununterbrochenen Zeitraums von zwei Jahren vor der Zahlung der Dividenden zu mindestens 25 % direkt am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt war.
35. Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt mindestens 15 % des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
36. Wenn Gebietsansässige des anderen Vertragsstaates mindestens 30 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft halten und einen Betrag von mindestens 100.000 USD oder den Gegenwert in der Währung des ersten Staates direkt in das Aktienkapital (genehmigter Fonds) dieser Gesellschaft investiert haben.
37. Wenn die folgenden Bedingungen erfüllt werden:
38. Der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ist eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft), die mindestens 100.000 ECU oder den Gegenwert in einer anderen Währung in das Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft investiert hat.
39. Diese Dividenden sind in dem anderen Vertragsstaat von der Steuer befreit.
40. Wenn nur eine der Bedingungen von 42 (a) oder 42 (b) erfüllt wird.
41. Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer der Dividenden um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die unmittelbar mindestens 10 % des Gesellschaftskapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält (ausgenommen Investmentfonds, die die Dividenden zahlen) und dieser Kapitalanteil zum Zeitpunkt der tatsächlichen Ausschüttung der Dividenden mindestens 80.000 EUR oder den Gegenwert in einer anderen Währung beträgt.
42. Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 20 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält und das investierte ausländische Kapital zum Zeitpunkt der Fälligkeit der Dividenden mehr als 200.000 Schweizer Franken (CHF) oder den Gegenwert in einer anderen Währung beträgt.
43. Kinofilme, Programme und Aufnahmen für Radio- oder Fernsehsendungen.
44. Alle Urheberrechte an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken.
45. Patente, Marken, Muster oder Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren, Computersoftwareprogramme oder Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen.
46. Wenn eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person mindestens 50.000 USD oder den Gegenwert in den Landeswährungen der Vertragsstaaten in das Aktienkapital (Namensfonds) investiert hat.
47. Im Falle von Banken.
48. Im Falle von Gebühren für technische Unterstützung.
49. Wenn die Einwohner des anderen Vertragsstaates direkt in das Aktienkapital dieser Gesellschaft mindestens 10 Millionen USD investiert haben.
50. Die neuen Steuersätze sind in der Tabelle aufgeführt. Der Zeitpunkt der Anwendung der Sätze muss vom russischen Finanzministerium noch geklärt werden.

MLI

Ab dem 1. Januar 2021 wird die MLI für 34 russische DBA wie folgt in Kraft treten: