Quellensteuern Mexiko

Hinweise: 

Die anwendbaren Steuersätze auf im Ausland gezahlte Dividenden gemäß den von Mexiko abgeschlossenen Steuerabkommen sind nachstehend aufgeführt; nach inländischem Recht wird jedoch keine Quellensteuer auf Gewinnausschüttungen erhoben, die der Körperschaftssteuer unterliegen und vor 2014 erzielt wurden, als die Quellensteuer von 10 % auf Dividenden eingeführt wurde.

Es gibt bestimmte Sonderfälle von Zinszahlungen an im Ausland ansässige Parteien, die durch bestimmte Steuerabkommen von der Steuer befreit werden können (z. B. Zinszahlungen an einen Pensionsfonds oder von einer Bank, Zinszahlungen auf bestimmte Darlehen, die von bestimmten Einrichtungen für Exporte zu Vorzugsbedingungen gewährt oder garantiert werden), die in den nachstehenden Informationen nicht im Einzelnen erläutert werden.

Die Steuerreform gibt den mexikanischen Steuerbehörden die Möglichkeit, von der mit dem Ausland verbundenen Partei eine eidesstattliche Erklärung durch ihren Rechtsvertreter zu verlangen, in der bestätigt wird, dass der Einkommensposten, für den ein Abkommensvorteil beansprucht wird, andernfalls einer Doppelbesteuerung unterliegen würde.

1. Dieser Satz kommt zur Anwendung, wenn die empfangende Körperschaft, die der wirtschaftliche Eigentümer der Dividende ist (außer bei Lebenspartnerschaften), direkt mindestens 10 % des Kapitals der ausschüttenden Körperschaft besitzt. Im Falle von Barbados, Ungarn und Südafrika ist der spezifische Ausschluss von Lebenspartnerschaften nicht enthalten.
2. Dieser Satz gilt, wenn die Gesellschaft, die der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ist, direkt oder indirekt mindestens 25 % des Kapitals der ausschüttenden Gesellschaft besitzt. Im Falle Argentiniens muss eine direkte Beteiligung von 25 % am Kapital der ausschüttenden Gesellschaft vorliegen. Im Falle Belgiens würde keine Quellensteuer erhoben, wenn der wirtschaftliche Eigentümer während eines ununterbrochenen Zeitraums von mindestens 12 Monaten Aktien hält, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft repräsentieren, die die Dividenden ausschüttet, oder an Pensionsfonds, wenn bestimmte Anforderungen erfüllt werden.
3. Dieser Satz gilt, wenn die Gesellschaft, die wirtschaftlicher Eigentümer der Dividenden ist (außer bei Lebenspartnerschaften), direkt mindestens 25 % des Kapitals der Gesellschaft besitzt, die die Dividenden ausschüttet.
4. Dieser Satz gilt, wenn die Empfängergesellschaft, die wirtschaftlicher Eigentümer der Dividende ist, mindestens 10 % der stimmberechtigten Aktien der zahlenden Gesellschaft besitzt. Das Steuerabkommen zwischen Mexiko und den USA enthält eine Meistbegünstigungsklausel.
5. Dieser Steuersatz gilt, wenn eine Gesellschaft, die wirtschaftlicher Eigentümer der Dividenden ist (mit Ausnahme von Gesellschaften bürgerlichen Rechts, wobei Gesellschaften mit beschränkter Haftung eingeschlossen sind), direkt mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile der Gesellschaft besitzt, die die Dividenden ausschüttet.
6. Dieser Satz kommt zur Anwendung, wenn ein Unternehmen, das wirtschaftlicher Eigentümer der Dividenden ist, mindestens 20 % der stimmberechtigten Anteile des Unternehmens besitzt, das die Dividenden ausschüttet.
7. Dies ist der maximale Quellensteuersatz für Dividenden, wobei keine Unterscheidung für wesentliche Beteiligungen getroffen wird. Im Falle von Ecuador und Indien darf die Steuer auf Dividenden, die an in Mexiko ansässige Personen gezahlt werden, eine im Abkommen festgelegte Grenze nicht überschreiten.
8. Der Steuersatz von 5 % gilt, wenn ein Unternehmen, das wirtschaftlicher Eigentümer der Dividenden ist, in den sechs Monaten vor Ende des Steuerzeitraums, in dem die Dividenden gezahlt werden, mindestens 25 % der stimmberechtigten Aktien des Unternehmens besitzt, das die Dividenden ausschüttet. Nach bestimmten Regeln und unter der Voraussetzung, dass diese Eigentumsvoraussetzung erfüllt ist, unterliegen Dividendenzahlungen nur der Besteuerung im Wohnsitzland des Dividendenempfängers.
9. Es wird keine Quellensteuer einbehalten, wenn mehr als 50 % der Aktien der empfangenden Kapitalgesellschaft im Besitz von in Frankreich oder Mexiko ansässigen Personen sind oder wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividende eine in Frankreich ansässige natürliche Person ist. Dementsprechend gilt die Quellensteuer für Dividenden, wenn mehr als 50 % der Aktien der empfangenden Körperschaft im Besitz von in anderen Ländern ansässigen Personen sind. Die Quellensteuer darf jedoch 5 % nicht überschreiten, wenn der Empfänger der Dividende der tatsächliche Nutznießer der Dividende ist. Dividenden, die von einer in Frankreich ansässigen Gesellschaft an eine in Mexiko ansässige Gesellschaft gezahlt werden, die nicht direkt oder indirekt mindestens 10 % des Aktienkapitals der erstgenannten Gesellschaft hält, können ebenfalls in Frankreich nach französischem Recht besteuert werden, doch darf die Steuer 15 % des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen, wenn der Empfänger der Dividenden der wirtschaftliche Eigentümer ist.
10. Der Steuersatz von 5 % gilt, wenn die Gesellschaft, die der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ist, direkt oder indirekt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft besitzt, die die Dividenden ausschüttet. Ein Steuersatz von 10 % kommt zur Anwendung, wenn dieselben Eigentumsvoraussetzungen erfüllt sind, aber das Unternehmen, das die Dividenden ausschüttet, in Israel ansässig ist (vorausgesetzt, die Dividenden werden aus Erträgen gezahlt, die in Israel zu einem Steuersatz besteuert werden, der unter dem regulären Körperschaftssteuersatz in Israel liegt).
11. Der anwendbare Steuersatz auf den Bruttobetrag der Dividenden, wenn die empfangende Gesellschaft (wirtschaftlicher Eigentümer) (mit Ausnahme von Lebenspartnerschaften) direkt mindestens 10 % des Kapitals der die Dividende ausschüttenden Gesellschaft hält, darf im Falle Luxemburgs 5 % und im Falle Mexikos 8 % nicht überschreiten. Das Protokoll des Steuerabkommens zwischen Mexiko und Luxemburg sieht vor, dass dieser Satz in Zukunft von den Vertragsstaaten überprüft werden kann, wenn die Quellensteuer nicht voll anrechenbar ist, und dass er nach dem Grundsatz der Vermeidung der Doppelbesteuerung angepasst werden kann, sofern der angepasste Quellensteuer-Satz nicht unter 5 % liegt.
12. Dividenden, die von einem in Mexiko ansässigen Unternehmen an ein in den Niederlanden ansässiges Unternehmen (das der Empfänger dieser Dividenden ist) gezahlt werden, unterliegen einer Höchststeuer von 5 % auf den Bruttobetrag der Dividenden, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das direkt oder indirekt mindestens 10 % des Kapitals des Unternehmens besitzt, das diese Dividenden zahlt. Solange jedoch ein in den Niederlanden ansässiges Unternehmen nach dem niederländischen Einkommensteuergesetz und dessen künftigen Änderungen nicht der niederländischen Einkommensteuer auf Dividenden unterliegt, die es von einem in Mexiko ansässigen Unternehmen erhält, können die im vorstehenden Absatz genannten Dividenden nur in den Niederlanden (nicht in Mexiko) besteuert werden.
13. Das Steuerabkommen zwischen Mexiko und Neuseeland enthält eine Meistbegünstigungsklausel, die in Zukunft anwendbar sein könnte.
14. Die Befreiung von der Quellensteuer auf Dividenden gilt nicht im Falle von fiktiven Dividenden.
15. Sofern bestimmte Anforderungen des Protokolls erfüllt werden, kann die Quellensteuer auf 0 % gesenkt werden.
16. Der Satz von 10 % gilt für Darlehen von Banken. Im Falle Belgiens gilt der Satz von 5 % für Bankdarlehen und für Zinsen aus Anleihen, die regelmäßig und in erheblichem Umfang auf einem anerkannten Wertpapiermarkt gehandelt werden, und der Satz von 10 % in allen anderen Fällen.
17. Die Quellensteuer in Höhe von 5 % gilt für Zinsen, die an Banken gezahlt werden.
18. Der Satz von 5 % gilt für Darlehenszinsen von Banken, Versicherungsgesellschaften und Renten- und Pensionsplänen. Im Fall von Saudi-Arabien sind jedoch Zinserträge aus Darlehen von Versicherungsgesellschaften vom ermäßigten Quellensteuer-Satz von 5 % ausgenommen.
19. Der Satz von 10 % gilt für Zinsen auf Darlehen von Banken, Versicherungsgesellschaften und auf Wertpapiere, die regelmäßig und im Wesentlichen an einer anerkannten nationalen Börse gehandelt werden.
20. Der Satz von 4,9 % gilt für Zinsen auf Darlehen von Banken und Versicherungsgesellschaften sowie für Zinsen auf Wertpapiere, die regelmäßig und in erheblichem Umfang an einer anerkannten nationalen Börse gehandelt werden.
21. In den Niederlanden gilt der Satz von 5 % für Zinsen auf Bankkredite und für Zinsen auf Wertpapiere, die regelmäßig und in erheblichem Umfang an einer zugelassenen nationalen Börse gehandelt werden. Im Vereinigten Königreich gilt der 5 %-Satz auch für Zinsen, die an Versicherungsgesellschaften gezahlt werden. Im Falle Spaniens gilt der Satz von 4,9 % für Zinsen auf Bankdarlehen, für Zinsen auf Wertpapiere, die regelmäßig und in erheblichem Umfang an einer zugelassenen nationalen Börse gehandelt werden, und für Zinsen, die an Versicherungsgesellschaften gezahlt werden.
22. Die aktualisierten Quellensteuer des Steuerabkommens sind ab dem 27. September 2017 gültig.
23. Der Satz von 10 % auf Zinsen gilt für Zinsen, die an den ursprünglichen Verkäufer von M&E gezahlt werden, und für Zinsen, die von Banken gezahlt werden.
24. Der Satz von 10 % gilt für Zinsen auf Darlehen von Banken und für Zinsen aus Anleihen oder Wertpapieren, die regelmäßig und in erheblichem Umfang an einem anerkannten Wertpapiermarkt gehandelt werden, sowie für Zinsen, die der Käufer von M&E an einen wirtschaftlichen Eigentümer zahlt, der der Verkäufer der M&E ist.
25. Der Satz von 10 % gilt für Zinsen aus Darlehen von Banken und Versicherungsgesellschaften, für Zinsen aus Wertpapieren, die regelmäßig und in erheblichem Umfang an einer anerkannten nationalen Börse gehandelt werden, für Zinsen, die an den ursprünglichen Verkäufer von M&E bei einem Verkauf auf Kredit gezahlt werden, und für Zinsen, die von Banken gezahlt werden.
26. Der Satz von 5 % gilt für Zinsen auf Darlehen, die von Banken und Versicherungsgesellschaften gewährt werden, für Wertpapiere, die an einem anerkannten Wertpapiermarkt gehandelt werden, und für den Verkauf von M&E auf Kredit.
27. Es wird davon ausgegangen, dass die Definition von Lizenzgebühren für alle Arten von Zahlungen gilt, die für die Erbringung von Dienstleistungen der technischen Hilfe erhalten werden. Der Satz von 15 % gilt für Lizenzgebühren, die aus der Nutzung von Marken oder dem Recht auf Nutzung von Marken entstehen.
28. Der ursprüngliche Satz von 15 % wurde auf 10 % gesenkt, solange die Niederlande keine Quellensteuer erheben.
29. Die reduzierte Quellensteuer ergibt sich aus der Anwendung der Meistbegünstigungsklausel.
30. Der Satz von 5 % gilt für industrielle, kommerzielle und wissenschaftliche Ausrüstung.
31. Der Steuersatz von 10 % gilt auch für Gebühren für technische Unterstützung, d.h. für Zahlungen jeglicher Art, die nicht in den Artikeln 14 und 15 des Abkommens genannt sind, als Gegenleistung für Management-, technische oder Beratungsdienste, einschließlich der Bereitstellung von technischem oder anderem Personal.
32. Dieser Satz gilt, wenn das Unternehmen, das der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ist, direkt mindestens 25 % des Kapitals des ausschüttenden Unternehmens besitzt.
33. Der Begriff "Lizenzgebühren" wird im Abkommen weit gefasst und umfasst auch Zahlungen im Zusammenhang mit bestimmter Software.
34. Dieser Satz gilt, wenn das Unternehmen, das der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ist, direkt oder indirekt mindestens 10 % des Kapitals des ausschüttenden Unternehmens besitzt.
35. Der Satz von 5 % gilt für den Bruttobetrag der Zinsen, die unter anderem an Banken und Versicherungsinstitute gezahlt werden.
36. Kein Steuerabzug wird gewährt, wenn das Unternehmen, das wirtschaftlicher Eigentümer der Dividenden ist (außer bei Lebenspartnerschaften), direkt mindestens 10 % des Kapitals des Unternehmens besitzt, das die Dividenden ausschüttet, oder wenn die Dividenden an eine Pensionskasse ausgeschüttet werden.
37. Das aktualisierte Protokoll des italienischen Steuerabkommens ist seit dem 16. April 2015 anwendbar. Für Belgien ist das neue Protokoll generell am 1. Januar 2018 in Kraft getreten.
38. Der Satz von 4,9 % gilt für den Bruttobetrag der an Banken und Pensionsfonds oder Pensionskassen gezahlten Zinsen; der Satz von 10 % gilt für den Bruttobetrag der in allen anderen Fällen gezahlten Zinsen.
39. Der Satz von 5 % wird auf den Bruttobetrag der an und von Banken gezahlten Zinsen angewendet; der Satz von 10 % wird auf den Bruttobetrag der Zinsen in allen anderen Fällen angewendet.
40. Der Satz von 5 % wird auf den Bruttobetrag der Zinsen angewandt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Zinsen eine Bank ist; der Satz von 10 % wird auf den Bruttobetrag der Zinsen in allen anderen Fällen angewandt.
41. Der Satz von 10 % gilt für den Bruttobetrag der Zinsen, wenn sie an eine Bank gezahlt werden; in allen anderen Fällen gilt der Satz von 15 % für den Bruttobetrag der Zinsen.
42. Der Steuersatz von 10 % gilt für den Bruttobetrag der Lizenzgebühren, die aus der Nutzung von geistigem Eigentum an literarischen, theatralischen, musikalischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, der Nutzung von Patenten, Mustern, Modellen, Plänen, Formeln oder geheimen Verfahren, Computerprogrammen, kommerziellen, industriellen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen oder für Informationen im Zusammenhang mit industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Erfahrungen oder der Erbringung von technischen Hilfsdiensten stammen; der Steuersatz von 15 % gilt für den Bruttobetrag der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.
43. Auch wenn die Steuerabkommen derzeit in Kraft sind, gelten die ermäßigten Quellensteuer-Sätze und die Bestimmungen über andere Steuern gemäß den Artikeln 30 und 29 der Steuerabkommen von Jamaika und Saudi-Arabien bis zum 1. Januar 2019.
44. Die Sätze von 5 % und 10 % gelten, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Einrichtung ist, die mindestens 70 % bzw. 10 % des Eigenkapitals der ausschüttenden Einrichtung besitzt.
45. Die Sätze von 12,5 % und 15 % gelten, wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Beteiligung im anderen Vertragsstaat (Philippinen) ansässig ist.