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Quellensteuern Chile

Quellensteuern Chile

Corporate - Quellensteuern

Zuletzt geprüft - 05. September 2021

 

Dividenden, die an einen Gebietsfremden gezahlt werden, unterliegen einem  Einbehalt von 35% einer "zusätzlichen" Steuer, wobei die auf Unternehmensebene gezahlte “First Category Tax” (FCT) ganz oder teilweise auf diese Quellensteuer angerechnet werden kann, je nachdem, welchem Einkommenssteuersystem der Quellenstaat unterliegt. Diese Gutschrift wird zu dem ausgeschütteten Betrag hinzugefügt, um die Bemessungsgrundlage für die zusätzliche Quellensteuer zu bilden. Folglich beträgt die Steuerbelastung für einen Gebietsfremden, der Dividenden erhält, einschließlich der Steuern auf Unternehmensebene, 35 %, wenn er der KMU-Regelung unterliegt oder in einem DBA-Land ansässig ist, und 44,45 %, wenn er dem PIS unterliegt und nicht in einem DBA-Land ansässig ist.

 

Wenn das Unternehmen der KMU-Regelung unterliegt, kann der ausländische Empfänger der Dividenden 100 % der auf der Ebene des Unternehmens gezahlten FCT anrechnen. Wenn das Unternehmen dem “Contribution to the Social Integration Program" (PIS) unterliegt und der ausländische Empfänger der Dividenden in einem Land ansässig ist, mit dem Chile ein DBA abgeschlossen hat, kann der ausländische Steuerzahler 100 % der auf Unternehmensebene gezahlten FCT auf seine zusätzliche Quellensteuer anrechnen. Folglich beträgt die gesamte chilenische Steuerlast 35 %.

 

Unterliegt hingegen die ausschüttende Körperschaft dem PIS, ist der ausländische Empfänger solcher Dividenden jedoch nicht in einem Land ansässig, mit dem Chile ein DBA abgeschlossen hat, kann der Steuerpflichtige nur 65 % der auf der Ebene der Körperschaft gezahlten FCT auf seine zusätzliche Quellensteuer anrechnen. Somit ergibt sich für ausländische Steuerpflichtige in dieser Situation eine chilenische Gesamtsteuerbelastung von 44,45 % (siehe Abschnitt Steuern auf Unternehmensgewinne).

 

Zweigniederlassungen unterliegen einem Quellensteuer-Satz von 35 % auf überwiesene oder abgehobene Beträge, abzüglich der FCT-Gutschrift. Weitere Informationen finden Sie im Abschnitt über das Einkommen von Zweigniederlassungen.

 

Zinsen, die an Gebietsfremde gezahlt werden, unterliegen im Allgemeinen dem Quellensteuer von 35 %. Zinsen auf Darlehen, die von ausländischen Banken oder Finanzinstituten gewährt werden, unterliegen lediglich einer Quellensteuer von 4 %. Die "Thin-Capitalization-Regeln", die ein Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital von 3:1 vorschreiben, kommen zur Anwendung, wenn die Schulden, deren Zinsen dem niedrigeren Satz als 35 % unterliegen, durch verbundene Unternehmen gesichert sind.

Lizenzgebühren, die an Gebietsfremde gezahlt werden, unterliegen der Quellensteuer in Höhe von 30 %. Lizenzgebühren im Zusammenhang mit Software unterliegen der zusätzlichen Quellensteuer in Höhe von 15 %, es sei denn, es handelt sich um nicht kundenspezifische Software oder Standardsoftware; in diesem Fall ist sie von der Steuer befreit. Dieser Satz erhöht sich, wenn der Empfänger der Zahlung in einer Steueroase ansässig ist. Mit dem Produktivitätsgesetz wurde die Erhöhung des Satzes für softwarebezogene Zahlungen an verbundene Parteien aufgehoben.

 

Steuerabkommen

In der folgenden Tabelle sind die höheren und niedrigeren Steuersätze aufgeführt, die Chile und die Länder, mit denen DBA bestehen, anwenden. Die Anwendung des einen oder anderen Satzes hängt von den spezifischen Bestimmungen des jeweiligen Abkommens ab.

 

Bitte beachten Sie, dass Chile DBA mit Indien, den Vereinigten Arabischen Emiraten und den Vereinigten Staaten unterzeichnet hat, die noch nicht in Kraft sind.

 

Bitte beachten Sie, dass Chile in allen seinen DBA die so genannte "Chilenische Klausel" hat, nach der Chile keine Abhilfe in Bezug auf die Quellensteuer auf Dividenden gewährt, solange die Körperschaftssteuer vollständig auf die Quellensteuer auf Dividenden angerechnet werden kann. Folglich sind die Vorschriften über die Quellensteuer auf Dividenden in DBA-Szenarien voll wirksam.

EmpfängerQuellensteuer (%)
ZinsenLizenzgebühren
Nicht-Vertraglich4/3530
   
Vertraglich:  
Argentinien4/12/15 (1)3/10/15 (17)
Australien5/10/15 (2)5/10 (18)
Österreich5/15 (3)5/10 (19)
Belgien5/15 (3)5/10 (19)
Brasilien1515
Kanada10/15 (4)15 (20)
China4/15 (5)2/10 (32)
Kolumbien5/15 (6)10 (21)
Kroatien5/15 (6)5/10 (28)
Tschechische Republik5/15 (6)5/10 (28)
Dänemark5/15 (7)5/10 (19)
Ecuador10/15 (8)10 (21)
Frankreich5/15 (3)5/10 (19)
Irland5/15 (3)5/10 (19)
Italien5/15 (3)5/10 (19)
Japan4/15 (9)2/10 (22)
Malaysia15 (10)10
Mexiko5/10/15 (11)15 (23)
Neuseeland10/15 (12)10 (24)
Norwegen15 (7)5/10 (19)
Paraguay10/15 (13)15 (25)
Peru1515 (26)
Polen5/15 (7)5/15 (27)
Portugal5/10/15 (14)5/10 (28)
Russland155/10 (28)
Südafrika5/15 (31)5/10 (28)
Südkorea5/15 (15)10/15 (29)
Spanien5/15 (3)5/10 (19)
Schweden5/15 (3)5/10 (19)
Schweiz5/15 (3)5/10 (19)
Thailand10/15 (16)10/15 (30)
Vereinigtes Königreich5/15 (3)5/10 (19)
Uruguay4/15 (33)10

 

Hinweise

  1. 15% gilt als allgemeine Regel. 4 % oder 12 %, ist  von der Zinsquelle abhängig. Kommt die Meistbegünstigungsklausel zur Anwendung, kann der allgemeine Regelsatz von 15 % nicht mehr als 12 % gesenkt werden.
  2. 5% gelten, wenn die Zinsen an ein Finanzinstitut gezahlt werden. 10 % in allen anderen Fällen. Chile kann jedoch im Land anfallende Zinsen mit einem Satz von 15 % besteuern. Die Meistbegünstigungsklausel ist nur ein Mittel zur Aufnahme von Verhandlungen.
  3. 15 % gilt als Grundregel. Zinsen aus Bank- oder Versicherungsdarlehen, Anleihen, bestimmten Wertpapieren, die regelmäßig an der Börse gehandelt werden, und Kreditverkäufen von Industrieanlagen werden mit einem Steuersatz von 5 % besteuert. Meistbegünstigungsklausel mit OECD-Mitgliedern.
  4. 15 % gilt als allgemeine Regel. Wenn die Meistbegünstigungsklausel Anwendung findet, kann der Satz höchstens auf 10 % gesenkt werden.
  5. 4% gelten, wenn der Begünstigte eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft ist. 15% in allen anderen Fällen. Bitte beachten Sie, dass ab 2019 ein Satz von 10 % gilt, der die Anwendung mehrerer Meistbegünstigungsklauseln zur Folge hat.
  6. 5 % gelten, wenn der Begünstigte eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft ist. 15% in allen anderen Fällen.
  7. 15% gilt als allgemeine Regel. Bei Anwendung der Meistbegünstigungsklausel könnten es auch 5 % sein.
  8. 10 % gelten bei Anwendung der Meistbegünstigungsklausel. 15% in allen anderen Fällen.
  9. 4% gelten, wenn es sich bei dem Begünstigten um eine Bank, eine Versicherungsgesellschaft oder ein Finanzinstitut handelt oder wenn es sich um Schulden handelt, die im Rahmen des Verkaufs von Maschinen oder Ausrüstungen auf Kredit entstanden sind. 15% in allen anderen Fällen. Bitte beachten Sie, dass ab 2019 ein Steuersatz von 10 % gelten wird, der die Anwendung mehrerer Meistbegünstigungsklauseln zur Folge haben wird.
  10. Die Meistbegünstigungsklausel kommt nur zur Anwendung, wenn das andere Land beschließt, die Zinsen zu erlassen.
  11. 15 % gilt als allgemeine Regel. Wenn die Meistbegünstigungsklausel Anwendung findet, gelten in der Regel 10 %, 5 %, wenn die Zinsen an eine Bank gezahlt werden.
  12. 15% gilt als allgemeine Regel. 10 %, wenn die Zinsen an Banken oder Versicherungsgesellschaften gezahlt werden oder wenn die Meistbegünstigungsklausel Anwendung findet. Findet die Meistbegünstigungsklausel Anwendung, kann der Satz nicht weiter als 10% gesenkt werden.
  13. 10 % gelten, wenn der Begünstigte eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft ist. 15% in allen anderen Fällen. Die Meistbegünstigungsklausel ist mit einigen Einschränkungen anwendbar.
  14. 15% gilt als allgemeine Regel. 5% für Zinsen aus Anleihen und einigen Wertpapieren, die regelmäßig an der Börse gehandelt werden. 10 % für Zinsen aus Bank- oder Versicherungsdarlehen und Kreditverkäufen von Maschinen oder Anlagen. Der vorgenannte Satz wird durch die Meistbegünstigungsklausel auf 5 % gesenkt, sobald Portugal eine Richtlinie des EU-Rates anwendet.
  15. 5% gelten, wenn der Begünstigte eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft ist. 15% in allen anderen Fällen. Es gilt die Meistbegünstigungsklausel.
  16. 10% gelten, wenn es sich bei dem Begünstigten um eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft handelt. 15% in allen anderen Fällen.
  17. 15 % sind als allgemeine Regel festgesetzt. 3% für die Nutzung von Nachrichten oder das Recht, diese zu nutzen. 10 % gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung eines Urheberrechts an einem literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werk oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung eines Patents, eines Markenzeichens, eines Musters oder Modells, eines Bauplans, einer Formel oder eines geheimen Verfahrens oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung einer gewerblichen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstung, und zwar nur dann, wenn der Begünstigte der Urheber oder dessen Erben ist.
  18. 10 % gilt als allgemeine Regel. 5 % gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Die Meistbegünstigungsklausel ist nur ein Befehl zur Aufnahme von Verhandlungen.
  19. 1 0 % ist eine allgemeine Regel. 5 % gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Meistbegünstigungsklausel mit OECD-Mitgliedern.
  20. In der Regel werden 15% gewährt. Wenn die Meistbegünstigungsklausel Anwendung findet, kann der Satz nicht weiter als 10% gesenkt werden.
  21. 10%. Meistbegünstigungsklausel findet Anwendung.
  22. 10 % als allgemeine Regel. 2% gilt für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Meistbegünstigungsklausel (gilt nicht automatisch).
  23. 15%. Die Meistbegünstigungsklausel kann die Sätze bis auf 10% reduzieren.
  24. 15%. Die Meistbegünstigungsklausel kann die Sätze bis auf 5% reduzieren.
  25. 15%. Meistbegünstigungsklausel findet Anwendung.
  26. Die Meistbegünstigungsklausel gilt mit Einschränkungen.
  27. 15% gelten in der Regel. 5 % gelten für die Nutzung oder das Recht zur Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Meistbegünstigungsklausel mit OECD-Mitgliedern.
  28. 10% als Regelfall. 5% gilt für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen.
  29. 15% als Regelfall. 10% gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Meistbegünstigungsklausel mit OECD-Mitgliedern.
  30. 15 % als Regelfall. 10% für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von gewerblichen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen.
  31. 15 % als Regelfall. Zinsen aus Bank- oder Versicherungsdarlehen, Anleihen, bestimmten Wertpapieren, die regelmäßig an der Börse gehandelt werden, und Kreditverkäufen von Industrieanlagen werden mit einem Steuersatz von 5% besteuert.
  32. 10 % als Regelfall. 2% gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Anlagen.
  33. 4 % werden angewandt, wenn der Begünstigte eine Bank, eine Versicherungsgesellschaft oder ein Finanzinstitut ist oder aus Schulden stammt, die im Rahmen des Verkaufs von Maschinen oder Anlagen auf Kredit entstanden sind. 15% in allen anderen Fällen. Es gilt die Meistbegünstigungsklausel.

 

Bitte beachten Sie, dass die meisten DBA zwar vorsehen, dass an eine Bank oder ein Finanzinstitut gezahlte Zinsen mit 5 % oder 10 % besteuert werden, da Chile jedoch einen zusätzlichen Steuersatz von 4 % auf an ausländische Banken oder Finanzinstitute gezahlte Zinsen anwendet, wird der lokale Steuersatz anstelle des Abkommenssatzes angewandt, da das lokale Recht vorteilhafter ist.

 

Bitte beachten Sie auch, dass ein Abkommen über den Informationsaustausch mit Bermuda, Guernsey, Jersey und Uruguay sowie ein multilaterales Abkommen in Kraft sind.

 

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