Quellensteuer Bosnien und Herzegowina

Quellensteuer Bosnien und Herzegowina

Corporate – Quellensteuer

Zuletzt geprüft - 22 Januar 2021

Föderation Bosnien und Herzegowina Quellensteuer

Die Quellensteuer (Quellensteuer) in der Föderation Bosnien und Herzegowina wird auf Einkünfte berechnet, die ein Nichtansässiger durch die Ausübung einer gelegentlichen Geschäftstätigkeit im Hoheitsgebiet der Föderation Bosnien und Herzegowina erzielt. Die Quellensteuer wird bei Zahlung oder sonstiger Abrechnung der folgenden Einkünfte fällig:

• Dividenden (d.h. Anteile am Gewinn).
• Zinsen oder das funktionale Äquivalent zu Zinsen.
• Lizenzgebühren und Rechte an geistigem Eigentum (GE).
• Honorare für Management-, Fach- und Bildungsdienstleistungen (einschließlich Honorare für Marktforschung, Steuerberatung, Wirtschaftsprüfung und Beratungsdienste).
• Entschädigungen für die Vermietung von beweglichen und unbeweglichen Gütern.
• Entschädigungen für Vergnügungs- und Sportveranstaltungen.
• Versicherungs- oder Rückversicherungsprämien für Risiken in der Föderation Bosnien und Herzegowina.
• Entschädigung für Telekommunikationsdienste.
• Andere Dienstleistungsgebühren, jedoch nur für Nichtansässige aus den Ländern, die kein DBA mit Bosnien und Herzegowina unterzeichnet haben.

Auf Dividendenzahlungen wird eine Quellensteuer von 5 % und auf Zinsen, Lizenzgebühren und andere Zahlungen ein Steuersatz von 10 % erhoben, wenn kein Steuerabkommen eine Reduzierung vorsieht.

Republika Srpska -  Quellensteuer

Gemäß dem Körperschaftsteuergesetz (CIT) der Republika Srpska ist die Körperschaftsteuer in der Republika Srpska auf die folgenden Einkommenszahlungen an eine ausländische juristische Person fällig:

• Zahlung von Dividenden und Gewinnanteilen.
• Zahlung von Zinsen.
• Zahlung von Lizenzgebühren und anderen Zahlungen für GE-Rechte.
• Zahlungen für die Durchführung von Unterhaltungs-, Kunst- oder Sportprogrammen in der Republika Srpska.
• Zahlungen für professionelle, wissenschaftliche, technische und erzieherische Dienstleistungen (Marktforschung, Werbung und Promotion, Management, Beratung, Steuer- und Unternehmensberatung, Dienstleistungen von Wirtschaftsprüfern, Buchhaltern, Rechtsanwälten, Bildung und andere ähnliche Dienstleistungen).
• Zahlungen für Marktforschung, Werbung und Verkaufsförderung, Management, Beratung, Steuer- und Unternehmensberatung sowie Dienstleistungen von Wirtschaftsprüfern, Steuerberatern und Rechtsanwälten.
• Zahlungen für Versicherungs- und Rückversicherungsprämien in der Republika Srpska.
• Zahlungen für Telekommunikationsdienste zwischen der Republika Srpska und einem anderen Land.
• Zahlungen für die Vermietung von beweglichen Gütern.
• Die Quellensteuer wird auch auf Einkünfte aus Dienstleistungen fällig, die von einer in der Republika Srpska ansässigen Person an eine Person gezahlt werden, die in einem Land ansässig ist, das kein DBA mit Bosnien und Herzegowina abgeschlossen hat. Die Quellensteuer wird auch dann fällig, wenn das der Quellensteuer unterliegende Einkommen auf anderem Wege an einen Gebietsfremden gezahlt wird.

In der Republika Srpska beträgt der Quellensteuersatz 10 %.

Bezirk Brčko Quellensteuer

Jede juristische oder natürliche Person aus dem Bezirk Brčko sowie jede nicht gebietsansässige juristische oder natürliche Person mit Betriebsstätte im Bezirk Brčko, die Einnahmen an eine nicht gebietsansässige juristische Person zahlt, muss die Steuer von der gesamten Zahlung der Einnahmen einbehalten und die einbehaltene Steuer an das Konto für öffentliche Einnahmen des Bezirks Brčko abführen.

Die Quellensteuer gilt für die folgenden Einnahmen, ungeachtet dessen, ob die Einnahmen im Bezirk Brčko oder im Ausland erzielt werden:

• Zahlung von Zinsen oder ihres funktionalen Äquivalents im Rahmen von Finanzinstrumenten und -vereinbarungen von einem Gebietsansässigen.
• Zahlungen für Unterhaltungsveranstaltungen oder sportliche Aktivitäten, die im Bezirk Brčko durchgeführt werden, egal, ob die Einnahmen vom Unterhaltungskünstler oder Sportler oder von einer anderen Person stammen.
• Zahlungen für die Durchführung von Management-, Beratungs-, Finanz-, technischen oder Verwaltungsdienstleistungen, wenn die Einnahmen von einem Gebietsansässigen stammen oder wenn die Einnahmen von einer Niederlassung im Bezirk Brčko gezahlt werden oder in den Büchern und Aufzeichnungen dieser Einrichtung enthalten sind oder wenn eine solche Zahlung bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen wird.
• Zahlungen in Form von Versicherungsprämien für die Versicherung oder Rückversicherung von Risiken im Bezirk Brčko.
• Zahlungen für Telekommunikationsdienstleistungen zwischen dem Distrikt Brčko und einem anderen Staat.
• Zahlung von Lizenzgebühren.
• Zahlung der Miete für bewegliche Güter.
• Zahlungen für die Erbringung anderer Dienstleistungen im Distrikt Brčko.

Auf Dividendenzahlungen ist keine Quellensteuer fällig.

Der Quellensteuersatz im Bezirk Brčko beträgt 10 %.

 Quellensteuer-Sätze auf der Grundlage der verfügbaren DBA