Quellensteuern Ägypten

Hinweise: 

1. Dividenden, die von einer in Ägypten ansässigen Gesellschaft an eine natürliche Person des anderen Vertragsstaates ausgeschüttet werden, dürfen nicht höher als der genannte Höchstbetrag besteuert werden. 15 % in allen anderen Fällen.
2. Ein ermäßigter Satz auf den Bruttobetrag der Dividenden wird angewandt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft ist, die mindestens 25 % des Kapitals der Gesellschaft hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
3. In Ermangelung spezifischer Bestimmungen können Dividenden nach lokalem Recht mit 10 % besteuert werden, wenn es sich um nicht börsennotierte Aktien handelt, oder mit einem Pauschalsatz von 5 %, wenn es sich um börsennotierte Aktien handelt.
4. Ein niedrigerer Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen mehr als 25 % des Kapitals an dem Unternehmen hält.
5. Ein niedrigerer Satz gilt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist.
6. Wird nur in den Vereinigten Arabischen Emiraten besteuert.
7. Die Ermäßigung des Steuersatzes gilt nicht, wenn der Empfänger über eine Betriebsstätte in den Vereinigten Staaten ein Gewerbe oder eine Geschäftstätigkeit in den Vereinigten Staaten ausübt. Wenn die Einkünfte des Empfängers jedoch nicht tatsächlich mit einem Gewerbe oder einer Geschäftstätigkeit in den Vereinigten Staaten verbunden sind, wird davon ausgegangen, dass der Empfänger keine Betriebsstätte in den Vereinigten Staaten hat, um den ermäßigten Steuersatz des Abkommens auf diese Einkünfte anzuwenden.
8. Der ermäßigte Satz auf den Bruttobetrag der Dividenden wird angewendet, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das mindestens 20 % des Kapitals des Unternehmens hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
9. Der ermäßigte Satz wird angewandt, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um ein Unternehmen handelt, das während eines Zeitraums von 365 Tagen mindestens 20 % des Kapitals des Unternehmens hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
10. Ermäßigter Satz, wenn sich der Bruttobetrag dieser Zinsen auf ein Darlehen oder eine Forderung für einen Zeitraum von mehr als drei Jahren bezieht. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
11. Ermäßigter Satz, wenn der Nutzungsberechtigte ein Unternehmen ist, das mindestens 10 % des Kapitals des Unternehmens hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
12. Ermäßigter Satz, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft handelt, die innerhalb von 365 Tagen mindestens 20 % des Kapitals der Gesellschaft hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
13. Siehe Dividendeneinkünfte im Abschnitt Einkommensermittlung für eine Beschreibung der Fälle, in denen der 5%ige Satz gilt.

Verfahren für die Anwendung der Quellensteuer auf Zahlungen an Gebietsfremde

Der Ministerialerlass Nr. 771 für 2009 schreibt vor, dass der ermäßigte Quellensteuer-Satz auf Zinsen oder Lizenzgebühren, der in einem anwendbaren DBA vorgesehen ist, nicht automatisch angewendet werden sollte. Der Satz von 20 % (ägyptischer Steuersatz) sollte bei Abzug erhoben werden. Unter bestimmten Voraussetzungen kann der ausländische Zahlungsempfänger jedoch eine Erstattung des Betrags erhalten, der sich aus der Abweichung zwischen dem normalen Satz von 20 % und dem ermäßigten Steuersatz des Abkommens ergibt.

Zusammen mit dem Erstattungsantrag müssen der Steuerbehörde bestimmte Unterlagen vorgelegt werden.

Eine spezielle Einheit, die für die Erstattung von Zinsen und Quellensteuern zuständig ist, hat die Aufgabe, jeden Erstattungsfall zu prüfen und Erstattungsschreiben auszustellen (vorbehaltlich der Einhaltung der Anforderungen des Ministerialerlasses von 2009). Ein Erstattungsschreiben ist erforderlich, um eine Rückerstattung der überschüssigen Quellensteuer von dem Finanzamt zu erhalten, an das die Steuern tatsächlich gezahlt wurden.

Bitte beachten Sie, dass Unternehmen in Freizonen verpflichtet sind, bei Geschäften mit Gebietsfremden Steuern einzubehalten und diese an die Steuerbehörde abzuführen.

Im Jahr 2015 wurden einige Artikel der Durchführungsbestimmungen des ägyptischen Einkommensteuergesetzes Nr. 91 aus dem Jahr 2005 geändert, darunter auch der Artikel, der die Grundlage für den Ministerialerlass Nr. 771 bildet. 771, wodurch einige Bestimmungen dieses Artikels abgeschafft wurden.

Es ist jedoch nach wie vor umstritten, ob (i) der Erlass aufgehoben wird und somit automatisch der ermäßigte DBA-Satz gilt oder (ii) der Erlass aufrechterhalten bleibt und der Erstattungsmechanismus zur Anwendung kommt. In der Praxis wendet das ETA nach wie vor den Erstattungsmechanismus an, und die gebietsansässigen Unternehmen müssen nach wie vor die Quellensteuer in Höhe von 20 % abziehen, wie sie im innerstaatlichen Recht vorgesehen ist, während die gebietsfremde Partei die Erstattung beim ETA beantragen muss.

Wir sind der Meinung, dass die Steuerpflichtigen jederzeit über die erforderlichen Unterlagen verfügen müssen, da die ETA bei einer Steuerprüfung versuchen kann, sicherzustellen, dass der Empfänger der Einkünfte der wirtschaftliche Eigentümer ist und seinen steuerlichen Wohnsitz in dem betreffenden Staat hat, um die Inanspruchnahme der Privilegien eines entsprechenden DBA zu genehmigen.

Quellensteuer auf lokale Zahlungen

Die Quellensteuersätze, die auf lokale Zahlungen für lokale Dienstleistungen und Lieferungen von mehr als 300 EGP anwendbar sind, wurden kürzlich wie folgt aktualisiert:

• Auftragsvergabe und Lieferung: 1.0%
• Alle Arten von Dienstleistungen: 3.0%
• Provisionen: 5.0%

Diese Art der Quellensteuer wird als Vorauszahlung der CIT betrachtet und sollte keine zusätzlichen Kosten darstellen.