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Patentbox-Regelungen in Europa

Patentbox-Regelungen (auch als Systeme für geistiges Eigentum oder IP bezeichnet) bieten niedrigere effektive Steuersätze für Einkünfte aus geistigem Eigentum. Am häufigsten darunter sind berechtigte Arten von geistigem Eigentum, Patente und Software-Urheberrechte. Abhängig vom Patentbox-Regime können die Einnahmen aus geistigem Eigentum Lizenzgebühren, Gewinne aus dem Verkauf von geistigem Eigentum, Verkäufe von Waren und Dienstleistungen, die geistiges Eigentum enthalten sowie auch Schäden durch Patentverletzungen umfassen.

Im Allgemeinen besteht das Ziel von Patentboxen darin, die lokale Forschung und Entwicklung (F & E) zu fördern, schmackhaft zu machen und Anreize für Unternehmen zu schaffen, ihr geistiges Eigentum im Land anzusiedeln. Patentboxen können jedoch eine andere Komplexitätsebene in ein Steuersystem einführen weshalb sich einige neuere Forschungen die Frage stellen, ob Patentboxen tatsächlich wirksam sind, um Innovationen voranzutreiben.

Wie die folgende Karte zeigt, sind Patentbox-Regime in Europa relativ weit verbreitet. Die meisten wurden in den letzten zwei Jahrzehnten umgesetzt.

(Grafik)

Derzeit haben 14 der 27 EU-Mitgliedstaaten ein Patentbox-Regime, bestehend aus Belgien, Zypern, Frankreich, Ungarn, Irland, Italien, Litauen, Luxemburg, Malta, Niederlande, Polen, Portugal, Slowakei und Spanien (Der Bund, Baskenland und Navarra). Nicht-EU-Länder: Andorra, San Marino, die Schweiz, die Türkei und das Vereinigte Königreich haben ebenfalls Patentbox-Regelungen eingeführt.

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Die ermäßigten Steuersätze im Rahmen von Patentbox-Regimen reichen von 0 Prozent in San Marino bis 13,91 Prozent in Italien.

Patentbox-Regelungen in Europa ab Juli 2021

	Qualifizierende IP-Assets			Steuersatz im Rahmen des Patentbox-Regimes	Gesetzlicher Körperschafts- steuersatz
	Patente	Software	Sonstiges (a)	Steuersatz im Rahmen des Patentbox-Regimes	Gesetzlicher Körperschafts- steuersatz
Andorra	x	x		2%	10%
Belgien	x	x		3,75%	25,00%
Zypern	x	x	x	2,5%	12,5%
Frankreich	x	x		10%	28,41%
Ungarn	x	x		4,50%	9%
Irland	x	x	x	6,25%	12,50%
Italien (b)	x	x		13,91%	27,81%
Litauen	x	x		5%	15%
Luxemburg	x	x		4,99%	24,94%
Malta	x	x		1,75%	35%
Die Niederlande	x	x	x	9%	25%
Polen	x	x		5%	19%
Portugal	x			10,5%	21%
San Marino (c)	x	x		0% oder 8,5%	17%
Slowakei	x	x		10,5%	21%
Der spanische Bund (d)	x	x		10%	25%
Spanien- Baskenland	x	x		7,8%	25%
Spanien- Navarra	x	x		8,4%	25%
Schweiz	x			Variiert von Kanton zu Kanton, bis zu 90% Befreiung von der Körperschaftssteuer	Variiert von Kanton zu Kanton; 11,9% bis 21,6%
Türkei	x			12,5%	25%
Großbritannien	x			10%	19%
Hinweise: (a) "Sonstiges" bezieht sich auf IP-Assets, die nicht öffentlich sichtbar, nützlich und neuartig sind und auch nur auf kleine und mittlere Unternehmen angewendet werden. (b) Italien besitzt eine körperschaftssteuerpflichtige Körperschaftssteuer (IRES) von 24 Prozent sowie eine regionale Produktionssteuer (IRAP) von 3,9 Prozent; unter Berücksichtigung der Abzugsfähigkeit eines gesetzlichen Gesamtsatzes von 27,81 Prozent. Italiens Patentbox-Regime senkt beide Steuersätze um 50 Prozent, was zu einem Steuersatz von 13,91 Prozent auf IP-Einkünfte führt. c) San Marino verfügt über zwei IP-Regelungen. Das "Neue Gesellschaftsregime nach Art. 73, Gesetz Nr. 166/2013" gewährt einen Steuersatz von 8,5 Prozent. Das "IP-Regime" gewährt einen Steuersatz von 0 Prozent. Beides gilt für Patente und Software. d) In den spanischen Regionen "Baskenland" und "Navarra" gibt es getrennte IP-Regelungen. (e) Im Jahr 2020 hat die Schweiz auf kantonaler Ebene ein Patentbox-Regime eingeführt, dass eine maximale Steuerermäßigung von 90 Prozent auf Erträge aus in der Schweiz entwickelten Patenten und ähnlichen Rechten vorsieht. Kantone können sich für eine tiefere Reduktion entscheiden. (f) Die Türkei verfügt über eine zweite IP-Regelung, die einen vollständigen Steuerabzug (0 Prozent effektiver Steuersatz) qualifizierter IP-Einkünfte aus F&E-Aktivitäten in türkischen Technologieentwicklungszonen ermöglicht. Quellen: OECD, "Corporate Tax Statistics: Dataset Intellectual Property Regimes", https://qdd.oecd.org/subject.aspx?Subject=IP_regimes; Bloomberg Tax, "Country Guide", https://www.bloomberglaw.com/product/tax/toc_view_menu/3380; PwC, "Worldwide Tax Summaries", https://taxsummaries.pwc.com/; EY, "Worldwide R&D Incentives Reference Guide 2021", https://www.ey.com/en_gl/tax-guides/worldwide-r-and-d-incentives-reference-guide; und OECD, "Tax Database: Table II.1. Gesetzlicher Körperschaftsteuersatz", https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=TABLE_II1.

Im Jahr 2015 einigten sich die OECD-Länder im Rahmen von Aktion 5 des OECD-Aktionsplans für Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BASE Erosion and Profit Shifting, BEPS) auf einen sogenannten modifizierten Nexus-Ansatz für IP-Regime. Dieser modifizierte Nexus-Ansatz begrenzt den Umfang qualifizierter IP-Assets und erfordert eine geografische Verknüpfung zwischen F&E-Ausgaben, IP-Assets und IP-Einnahmen. Um diesem Ansatz zu entsprechen, haben bisher nicht konforme Länder ihre Patentbox-Regelungen in den letzten Jahren entweder abgeschafft oder geändert.

Viele europäische Länder bieten zusätzliche F&E-Anreize, wie die direkte staatliche Unterstützung, F&E-Steuergutschriften oder beschleunigte Abschreibungen auf F&E-Vermögenswerte. Die effektiven Steuersätze auf IP-Einkünfte können daher niedriger sein als die in den jeweiligen Patentbox-Regimen angegebenen.

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Georgia Kosmidou

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Die größten Irrtümer bei der Firmengründung im Ausland

Zum Thema Firmengründung im Ausland gibt es viele Vorurteile und Mythen. Viele falsche Informationen haben sich über Jahre durchgesetzt haben. Wir möchten Ihnen daher einen Überblick über die wichtigsten Fragen zum Thema Firmengründung im Ausland geben.

Firma im Ausland gründen als deutscher Staatsbürger?

Ja. In den meisten Ländern ist es möglich, dass Ausländer ein Unternehmen gründen und an diesem Anteile halten. Jedoch muss das deutsche Außensteuergesetz beachtet werden, da weltweite Einkünfte dem deutschen Steuerpflichtigen hinzugerechnet werden.

Muss man in dem Land wohnen in dem man eine Gesellschaft gründet?

Man muss in dem Land wohnen in dem man eine Firma gründet?

Nein. Sie können weltweit eine Firma gründen, sofern das entsprechende Land ausländische Eigentümer zulässt. Dies ist in den meisten Ländern der Fall. Innerhalb der Europäischen Union gilt in jedem Fall die Niederlassungsfreiheit. Wichtig ist jedoch, dass die Geschäftsleitung vor Ort, in dem Land in dem die Firma eingetragen ist, erfolgt. Außerdem muss eine Betriebsstätte eingerichtet werden. Ohne diese erkennt ein deutsches Finanzamt die Firma nicht an und würde im schlimmsten Fall die Nachzahlung der Körperschafts- und Gewerbesteuern plus Säumniszuschläge verlangen. Wir vermitteln Ihnen gerne ein reales Büro und helfen bei der Mitarbeitersuche. Zudem werden echte Geschäftsführer eingesetzt, die das Unternehmen im Ausland leiten.

Problemkanzleien: Schließung wird erschwert

Manche Kanzleien binden Kunden mit Knebelverträgen und üben Druck aus, wenn der Kunde seine Firma schließen möchte. Wenn Sie Kunde einer Kanzlei sind, die Ihnen eine rechtlich nicht einwandfreie Firma gegründet hat, machen sie sich sogar erpressbar. Achten Sie auf Kanzleien mit langjähriger Erfahrung und guter Reputation.

Vorsicht: Kanzleiwechsel wird erschwert

Uns erreichen viele Anfragen von Personen, die bereits eine Auslandsfirma besitzen und eine neue Kanzlei suchen. Der Wechsel zu uns wird dann häufig erschwert. So werden horrende Abschlussrechnungen gestellt, die erst bezahlt werden sollen, bevor ein Wechsel möglich ist. Daher haben wir ein Vertrauensprinzip entwickelt. Sollten Sie mit uns nicht zufrieden sein und wechseln wollen, können Sie das jederzeit tun. Die hierfür notwendigen Unterlagen (resignation letter), erhalten Sie von uns auf Anfrage. Sie sind somit vor unerwarteten Kosten geschützt und es steht Ihnen frei jederzeit eine andere Kanzlei aufzusuchen, sofern Sie mit unseren Leistungen unzufrieden sein sollten.

Datenschutz/Kanzleistandort

Ihre Buchhaltungsunterlagen sind bei uns sicher aufbewahrt. Zudem werden alle elektronischen Daten nur verschlüsselt gespeichert und außer uns, die an eine berufsrechtliche Verschwiegenheit gebunden sind, hat niemand Zugang. Alle Buchhaltungsunterlagen werden nur bei zertifizierten Anbietern verschlüsselt gespeichert.

Keine Steuern? Denken Sie uns eine Stiftung im Ausland oder Inland nach

Es gibt durchaus Standorte auf der Welt, die von Unternehmen und Privatpersonen keine Steuern verlangen oder nur eine sehr geringe Pauschalsteuer veranschlagen. Doch hiervon kann ohne entsprechenden Wohnsitzwechsel selten Gebrauch gemacht werden. Bei deutschem Wohnsitz fallen auf Dividenden Steuern an. Anbieter die anderes versprechen verleiten Sie zu einer Steuerhinterziehung, die im Entdeckungsfall hart bestraft wird. Wir raten Ihnen davon ab, Firmen in Ländern zu gründen, die von der OECD bereits auf die schwarze Liste gesetzt wurden. Die Gründung ist zwar meist sehr günstig, aber die steuerlichen Folgen in Deutschland sind verheerend. Seit Einführung des automatischen Informationsaustauschs zwischen nahezu allen wichtigen Ländern ist ein anonymes Konto oder Unternehmen nicht mehr existent. Stattdessen existieren interessante Stiftungslösungen, die eine legale Steueroptimierung ermöglichen.