Verrechnungspreise Slowenien

Verrechnungspreise Slowenien

Einführung in die Verrechnungspreisgestaltung in Slowenien

Verrechnungspreisregeln

• Die slowenischen Rechtsvorschriften über Verrechnungspreise sind in Artikel 382 des Steuerverfahrensgesetzes, in Artikel 16-19 des Körperschaftssteuergesetzes, in den Vorschriften über Verrechnungspreise und in den Vorschriften über den anerkannten Zinssatz festgelegt und basieren auf den OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen (OECD-Leitlinien).
• Die Verrechnungspreisregeln gelten für slowenische Steuerzahler, ausländische oder inländische verbundene Parteien. Die Dokumentation der Verrechnungspreise ist für slowenische Steuerzahler, die Geschäfte mit ausländischen verbundenen Parteien tätigen, obligatorisch. Wenn slowenische Steuerzahler nur mit inländischen Parteien Geschäfte machen, sind sie nicht verpflichtet, eine Verrechnungspreisdokumentation zu erstellen. Sie sollten jedoch auf Anfrage der slowenischen Steuerbehörden (STA) Informationen zur Verfügung stellen.
• Die Verrechnungspreisdokumentation muss bei der Einreichung der Körperschaftssteuererklärung und für jedes Geschäftsjahr, in dem der Steuerpflichtige Geschäfte mit verbundenen Parteien getätigt hat, erstellt werden. Die Verrechnungspreisdokumentation wird den slowenischen Steuerbehörden nur auf Verlangen vorgelegt und muss unverzüglich übermittelt werden. Ist die sofortige Einreichung nicht möglich, legt die STA eine Frist für die Einreichung fest, die nicht weniger als 30 oder mehr als 90 Tage betragen sollte.
• Die länderbezogene Berichterstattung (Country by Country Reporting - CbCR) wurde in Slowenien für größere Konzerne (über 750 Mio. €) eingeführt.

OECD Richtlinien

• Die slowenischen Verrechnungspreisvorschriften folgen den OECD-Leitlinien, die zum Teil in die slowenischen Rechtsvorschriften aufgenommen und für die Auslegung des Fremdvergleichsgrundsatzes herangezogen werden.
• Die STA hat 2017 ein Dokument zur Überwachung der Verrechnungspreise herausgegeben, das Verrechnungspreisschemata und Beispiele enthält.

Verrechnungspreismethoden

• Bei der Auswahl, der am besten geeigneten Methode sollte die Methode für jede einzelne Transaktion ausgewählt werden, da sie den zuverlässigsten Maßstab für ein fremdvergleichskonformes Ergebnis liefert. Die derzeitigen OECD-Methoden, d. h. der vergleichbare unkontrollierte Preis, der Wiederverkaufspreis, die Kostenaufschlagsmethode, die transaktionsbezogene Nettomarge und die Gewinnspaltungsmethode, werden alle akzeptiert, aber die verwendete Methode muss mit dem Funktions- und Risikoprofil des Unternehmens in Einklang stehen.
• Jede der oben genannten OECD-Methoden oder eine Kombination davon kann verwendet werden; die Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises hat jedoch Vorrang vor anderen Methoden.

Selbstauskunft

• Der Steuerpflichtige sollte in seiner jährlichen Körperschaftsteuererklärung angemessen angeben, ob er Geschäfte mit verbundenen Parteien tätigt und ob er Darlehen erhält oder gewährt oder Zinsen mit verbundenen Parteien ausweist.
• Die Steuerbemessungsgrundlage eines Steuerpflichtigen sollte nicht für Transaktionen mit verbundenen Parteien berichtigt werden, es sei denn, eine der gebietsansässigen Parteien:
• einen steuerlichen Verlustvortrag hat
• zahlt eine Steuer zum Satz von 0 % oder zu einem speziell festgelegten Satz, der niedriger als der allgemeine Satz ist
• von der Steuerpflicht befreit ist.