Verrechnungspreise Slowakei

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Die Slowakei hat das OECD-Modell der Verrechnungspreisdokumentation auf der Grundlage der Stammdatei und der Lokalen Datei (BEPS 3) übernommen, das in der Slowakei als beste Praxis gilt. Der Inhalt der Stammdatei und der Lokalen Datei ist in den Leitlinien des Finanzministeriums festgelegt.
• Im Allgemeinen sollte die Verrechnungspreisdokumentation für jede Transaktion mit verbundenen Parteien oder jede Gruppe von Transaktionen mit verbundenen Parteien separat erstellt werden. Die Dokumentation ist in slowakischer Sprache zu erstellen, der Steuerpflichtige kann jedoch die Steuerbehörde bitten, eine Verrechnungspreisdokumentation auch in englischer Sprache zu akzeptieren. 
• Die Frist für die Einreichung der Verrechnungspreisdokumentation beträgt 15 Tage ab dem Datum der Zustellung der Mitteilung des Steuerverwalters oder der Finanzdirektion. Der Antrag auf Verrechnungspreisdokumentation für den betreffenden Steuerzeitraum muss spätestens am ersten Tag nach Ablauf der Frist für die Abgabe der Körperschaftssteuererklärung für den betreffenden Steuerzeitraum eingereicht werden. Es ist nicht möglich, diese Frist zu verlängern.
• Der Leitfaden des Finanzministeriums unterscheidet die Dokumentationsarten im Hinblick auf den Mindestumfang wie folgt: 
• Vollständige Dokumentation
• Einfache Dokumentation
• Gekürzte Dokumentation.

Stammdatei und lokale Datei

• In den Leitlinien des Finanzministeriums ist eine ausdrückliche Liste der erwarteten Inhalte für die Stammdatei und die Lokale Datei festgelegt. Die Struktur der Verrechnungspreisdokumentation folgt der von der OECD definierten Struktur, aber es gibt einige spezifische Anforderungen, die erfüllt werden müssen.
• Die Verrechnungspreisdokumentation, die aus einer Stammdatei und einer Lokalen Datei besteht, enthält einen allgemeinen Teil, der ein Gesamtbild der Gruppe der Beteiligten vermittelt. Der spezifische Teil enthält spezifische Informationen über den Steuerpflichtigen und die Transaktionen mit verbundenen Parteien, mit denen der Steuerpflichtige zu tun hat. 
• Die Mindestanforderungen an die Basis- und Kurzdokumentation beinhalten keine Vergleichbarkeitsanalyse, es wird jedoch empfohlen, eine solche Analyse für bedeutende Transaktionen mit verbundenen Parteien zu erstellen.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Im Allgemeinen sind Verlustpositionen von Gesellschaften mit beschränktem Risiko, Situationen, in denen das Funktionsprofil einer Gesellschaft nicht ihrer Rentabilität entspricht, die Erbringung verschiedener konzerninterner Dienstleistungen, Lizenzgebühren und Finanzierungen Schwerpunktbereiche für Verrechnungspreisprüfungen.

Sanktionen

• Bei Nichteinhaltung der Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Verrechnungspreisdokumentation kann eine Strafe von bis zu 3.000 EUR verhängt werden. Diese Strafe kann wiederholt verhängt werden.
• Die slowakische Steuerverwaltung kann im Rahmen einer Steuerprüfung die Steuerbemessungsgrundlage anpassen und eine entsprechende Strafe verhängen. Die Transaktionen mit ausländischen verbundenen Parteien können bis zu zehn Jahre nach dem Ende des Jahres, in dem die Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung entstanden ist, Gegenstand einer Steuerprüfung sein. Die Transaktionen mit slowakischen verbundenen Parteien können bis zu fünf Jahre nach dem Ende des Jahres, in dem die Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung entstanden ist, Gegenstand einer Steuerprüfung sein. 
• Strengere Sanktionen werden gegen Steuerpflichtige verhängt, die durch Verrechnungspreise und Steuerhinterziehung den Steuerverlust erhöhen oder die Steuerbemessungsgrundlage verringern. In solchen Fällen wird eine Strafe von 20 % p.a. auf den Betrag der Steuerdifferenz angewandt.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Die Vergleichbarkeitsanalyse ist in der Slowakei kaum geregelt, die OECD-Leitlinien sollten befolgt werden. Die Vergleichbarkeitsanalyse muss so durchgeführt werden, dass die Steuerbehörde sie leicht nachvollziehen kann. Es werden sowohl globale als auch regionale Vergleichsunternehmen akzeptiert.
• Bei der Bestimmung des Fremdvergleichspreises hängen die Verrechnungspreismethoden in erster Linie von der Ermittlung der vergleichbaren Informationen (vergleichbarer Preis oder vergleichbare Brutto- und Nettomarge) ab. Es ist notwendig, eine Analyse der Jahresabschlüsse durchzuführen, um die potenziell vergleichbaren Transaktionen zu ermitteln, die analysiert werden müssen.
• Die Datenbankfilterung der vergleichbaren Unternehmen muss alle drei Jahre wiederholt werden.